人民之生存權、工作權及財產權，應予保障。

左列事項應以法律定之：
一、憲法或法律有明文規定，應以法律定之者。
二、關於人民之權利、義務者。
三、關於國家各機關之組織者。
四、其他重要事項之應以法律定之者。

行政行為，應以誠實信用之方法為之，並應保護人民正當合理之信賴。

稱天然孳息者，謂果實、動物之產物及其他依物之用法所收穫之出產物。
稱法定孳息者，謂利息、租金及其他因法律關係所得之收益。

在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型
或非加值型之營業稅。

營業稅之納稅義務人如下：
一、銷售貨物或勞務之營業人。
二、進口貨物之收貨人或持有人。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者
    ，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無
    固定營業場所而有代理人者，為其代理人。
四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有
    轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓
    或移作他用之人不明者，為貨物持有人。

營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵
機關申請稅籍登記。

將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售
勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內
。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以
    其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與
    股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。

營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限
，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，
得掣發普通收據，免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額，買受人為營業人者，應與銷售額
於統一發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立統一發票
。
統一發票，由政府印製發售，或核定營業人自行印製，或由營業人以網際
網路或其他電子方式開立、傳輸或接收；其格式、記載事項與使用辦法，
由財政部定之。
主管稽徵機關，得核定營業人使用收銀機開立統一發票，或以收銀機收據
代替逐筆開立統一發票；其辦法由財政部定之。

營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期
開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，
向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者
，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一
期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付
營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。

有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。
二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。

營業人有下列情形之一者，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售
額及應納稅額並補徵之：
一、逾規定申報限期三十日，尚未申報銷售額。
二、未設立帳簿、帳簿逾規定期限未記載且經通知補記載仍未記載、遺失
    帳簿憑證、拒絕稽徵機關調閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載。
三、未辦妥稅籍登記，即行開始營業，或已申請歇業仍繼續營業，而未依
    規定申報銷售額。
四、短報、漏報銷售額。
五、漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額。
六、經核定應使用統一發票而不使用。
營業人申報之銷售額，顯不正常者，主管稽徵機關，得參照同業情形與有
關資料，核定其銷售額或應納稅額並補徵之。

貨物有下列情形之一，為進口：
一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入保稅區之保稅貨物，不包括
    在內。
二、保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者。

納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
    繳納營業稅。
三、短報或漏報銷售額。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
    續營業。
五、虛報進項稅額。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。
七、其他有漏稅事實。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

有下列情形之一者，為營業人：
一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所。
四、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，
    經由網際網路或其他數位方式銷售電子勞務予境內自然人。

本法稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助
產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者
。
本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業
牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、
牧、礦、冶等營利事業。
本法稱公有事業，係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計
算及盈餘分配之事業組織。
本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團
及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限
。
本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依
法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織，雖其所營業務具有合
作性質者，不得以合作社論。
本法所稱課稅年度，於適用於有關個人綜合所得稅時，係指每年一月一日
起至十二月三十一日止。

下列各種所得，免納所得稅：
一、（刪除）
二、（刪除）
三、傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金。
四、個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補
    償。個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取
    之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第
    一項規定之退職所得合計，其領取總額以不超過第十四條第一項第九
    類規定減除之金額為限。
五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代
    金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物
    配給及房租津貼部分。
六、依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
八、中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、
    團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而
    給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費，如
    係為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。
九、各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人
    員在職務上之所得。
十、各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享受
    外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以
    各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員
    ，給與同樣待遇者為限。
十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體
      或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技
      術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外
      國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
十二、（刪除）
十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其
      本身之所得及其附屬作業組織之所得。
十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
十五、（刪除）
十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具
      ，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之
      所得。
      個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股
      份有限公司股票或公司債，其交易所得額中，屬於中華民國六十二
      年十二月三十一日前發生之部分。
十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，
      不在此限。
十八、各級政府機關之各種所得。
十九、各級政府公有事業之所得。
二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對
      中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二十一、營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生
        產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許
        權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金
        ；暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業
        之技術服務報酬。
二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構，對中華民國政府或中華民國
        境內之法人所提供之貸款，及外國金融機構，對其在中華民國境
        內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資，其所得之利
        息。
        外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設
        計畫之貸款，經財政部核定者，其所得之利息。
        以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構，
        對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款，其所
        得之利息。
二十三、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收
        入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。
二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦
        理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。
前項第四款所稱執行職務之標準，由行政院定之。