第 3-1 條 （營利事業所得稅之扣抵）
營利事業繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅，除本法另有規
定外，得於盈餘分配時，由其股東或社員將獲配股利總額或盈餘總額所含
之稅額，自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵。
第 5 條 （免稅額、課稅級距及稅率）
綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價
指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整
之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二
萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過
一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二
百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部
分之百分之四十。
六、超過一千萬元者，課徵三百十九萬五千元，加超過一千萬元部分之百
分之四十五。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計
達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬
元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第
一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總
處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額及稅率如下：
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵
百分之十七。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬
元部分之半數。
第 14 條 （所得之分類）
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配
之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總
額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一
時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額
，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數
計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所
得之盈餘總額，除獨資、合夥組織為小規模營利事業者，按核定
之營利事業所得額計算外，應按核定之營利事業所得額減除全年
應納稅額半數後之餘額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房
租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提
供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執
行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；
業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿
、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部
定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固
定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關
營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認
列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入
為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅
利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅
費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免
稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合
計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課
稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規
定。
第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及
其他貸出款項利息之所得：
一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得
。
三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存
單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事
業主管機關核准之短期債務憑證。
短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，
除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典
價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特
許權利，供他人使用而取得之權利金所得：
一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利
金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得
。
三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典
而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期
存款利率，計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行
業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，
繳納所得稅。
五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機
關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費
用後之餘額為所得額。
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原
始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一
切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額
，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、
改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所
得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各
級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有
滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當
年度所得，其餘半數免稅。
第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各
種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外
，不併計綜合所得總額。
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終
身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金
保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲
金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計
入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者
，所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘
以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得
額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者
，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為
所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之
金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要
費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從
事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不
併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之
價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於
每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條
第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第
七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其
餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上
漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，
未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第
五條第四項之規定。
第14-3 條 （不當規避逃漏稅之處理 ）
個人與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體
相互間，如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或自己
規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之所得額及
應納稅額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際交易事實依法予以調
整。
第 15 條 （配偶之合併申報）
自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規
定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得
者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅
額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，
得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之
第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合
併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
（一）納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額
時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資
所得特別扣除額。
（二）納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依
第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額
。
三、各類所得分開計算稅額：
（一）納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅
額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算
之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄
投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
（二）納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第
一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除
額，合併計算稅額。
（三）納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於
第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開
計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除
後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
第 17 條 （綜合所得淨額計算 ）
按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除
下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：
一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親
屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之
五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再
減除薪資所得分開計算者之免稅額：
（一）納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，
受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額
增加百分之五十。
（二）納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身
心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（三）納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以
上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（四）納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及
第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上
而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者
。
二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並
減除特別扣除額：
（一）標準扣除額：納稅義務人個人扣除九萬元；有配偶者加倍扣除之。
（二）列舉扣除額：
1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、
慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十
為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限
制。
2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工
保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除
數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
額限制。
3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育
費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政
部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
，不得扣除。
4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害
損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。
5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，
向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三
十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投
資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依
上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。
6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國
境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金
，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款
利息者，不得扣除。
（三）特別扣除額：
1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，
其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；
當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年
度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條
第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得
，每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。
3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構
之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之
記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利
息，不包括在內。
4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身
心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定
之病人，每人每年扣除十二萬八千元。
5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育
學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校
及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。
6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義
務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形
之一者，不得扣除：
（1）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率
在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用
稅率在百分之二十以上。
（2）納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得
額超過同條例第十三條規定之扣除金額。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者
，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪
資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅
額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者
，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。
第 24 條 （營利事業所得之計算）
營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其
相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外
，應作合理之分攤；其分攤辦法，由財政部定之。
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時
效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營
業外支出列帳。
營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得，除依
第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額。但營利事業持有之
短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者，其利息所得應計入
營利事業所得額課稅。
自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或
不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券，所獲配之利息所
得應計入營利事業所得額課稅，不適用金融資產證券化條例第四十一條第
二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。
總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配
之股利淨額或盈餘淨額，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事
業所得額。
第 42 條 （投資收益免稅之要件）
公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或
盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，應依第六十六條之三規定
，計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。
教育、文化、公益、慈善機關或團體，有前項規定之股利淨額或盈餘淨額
者，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，不得扣抵其應納所得稅額，並不
得申請退還。
第66-1 條 （可扣抵稅額帳戶之設置）
凡依本法規定課徵營利事業所得稅之營利事業，應自八十七年度起，在其
會計帳簿外，設置股東可扣抵稅額帳戶，用以記錄可分配予股東或社員之
所得稅額，並依本法規定，保持足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄，
以供稽徵機關查核。新設立之營利事業，應自設立之日起設置並記載。
左列營利事業或機關、團體，免予設置股東可扣抵稅額帳戶︰
一、總機構在中華民國境外者。
二、獨資、合夥組織。
三、第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體。
四、依其他法令或組織章程規定，不得分配盈餘之團體或組織。
第66-2 條 （記載可扣抵稅額帳戶之起訖期間）
營利事業記載股東可扣抵稅額帳戶之起訖期間，應為每年一月一日起至十
二月三十一日止。但營利事業之會計年度，經依第二十三條規定核准變更
者，得申請稽徵機關核准依其會計年度之起訖日期。
營利事業自八十七年度起設置之當年度股東可扣抵稅額帳戶之期初餘額為
零；新設立營利事業於設立時，亦同。其以後年度股東可扣抵稅額帳戶期
初餘額，應等於其上年度期末餘額。
第66-3 條 （應計入可扣抵稅額帳戶餘額之項目）
營利事業下列各款金額，應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額：
一、繳納屬八十七年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納
稅額、經稽徵機關調查核定增加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額。
二、因投資於中華民國境內其他營利事業，獲配屬八十七年度或以後年度
股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額。
三、八十七年度或以後年度持有發票日在中華民國九十八年十二月三十一
日以前之短期票券之利息所得扣繳稅款，按持有期間計算之稅額。
四、以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者，其已依第六十六條之四
第一項第三款規定減除之可扣抵稅額。
五、因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。但不得超過消滅
公司帳載累積未分配盈餘，按稅額扣抵比率上限計算之稅額。
六、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者，其計入當年度股東可扣抵稅額帳戶之日期如
下：
一、前項第一款規定之情形，以現金繳納者為繳納稅款日；以暫繳稅款及
扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者為年度決算日。
二、前項第二款規定之情形，為獲配股利或盈餘日。
三、前項第三款規定之情形，為短期票券轉讓日或利息兌領日。
四、前項第四款規定之情形，為撥充資本日。
五、前項第五款規定之情形，為合併生效日。
六、前項第六款規定之情形，由財政部以命令定之。
營利事業之下列各款金額，不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額：
一、依第九十八條之一規定扣繳之營利事業所得稅。
二、以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅及獲配股利或盈
餘之可扣抵稅額。
三、改變為應設股東可扣抵稅額帳戶前所繳納之營利事業所得稅。
四、繳納屬八十六年度或以前年度之營利事業所得稅。
五、繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息。
第66-4 條 （應自可扣抵稅額帳戶餘額減除之項目）
營利事業下列各款金額，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除：
一、分配屬八十七年度或以後年度股利淨額或盈餘淨額，依第六十六條之
六規定之稅額扣抵比率計算之金額。
二、八十七年度或以後年度結算申報應納中華民國營利事業所得稅，經稽
徵機關調查核定減少之稅額。
三、依公司法或其他法令規定，提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或
特別盈餘公積所含之當年度已納營利事業所得稅額。
四、依公司章程規定，分派董監事職工之紅利所含之當年度已納營利事業
所得稅額。
五、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者，其自當年度股東可扣抵稅額帳戶減除之日期
如下：
一、前項第一款規定之情形，為分配日。
二、前項第二款規定之情形，為核定退稅通知書送達日。
三、前項第三款規定之情形，為提列日。
四、前項第四款規定之情形，為分派日。
五、前項第五款規定之情形，由財政部以命令定之。
第66-5 條 （可扣抵稅額之數額限制）
營利事業依第三條之一規定，得分配予股東或社員之可扣抵稅額，以股利
或盈餘之分配日，其股東可扣抵稅額帳戶之餘額為限。
營利事業解散時，應於清算完結分派剩餘財產後，註銷其股東可扣抵稅額
帳戶餘額。
營利事業合併時，因合併而消滅之公司，應於合併生效日註銷其股東可扣
抵稅額帳戶餘額。
第66-6 條 （稅額扣抵比率）
營利事業分配屬八十七年度或以後年度之盈餘時，應以股利或盈餘之分配
日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額，占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比
率，作為稅額扣抵比率，按各股東或社員獲配股利淨額或盈餘淨額計算其
可扣抵之稅額，併同股利或盈餘分配；其計算公式如下：
稅額扣抵比率＝股東可扣抵稅額帳戶餘額／累積未分配盈餘帳戶餘額
股東（或社員）可扣抵稅額＝股利（或盈餘）淨額ｘ稅額扣抵比率。但中
華民國境內居住之個人股東（或社員）之可扣抵稅額＝股利（或盈餘）淨
額ｘ稅額扣抵比率ｘ百分之五十。
營利事業依前項規定計算之稅額扣抵比率，超過稅額扣抵比率上限者，以
稅額扣抵比率上限為準，計算股東或社員可扣抵之稅額。稅額扣抵比率上
限如下：
一、累積未分配盈餘未加徵百分之十營利事業所得稅者：營利事業分配屬
九十八年度以前之盈餘，為百分之三三．三三；分配屬九十九年度以
後之盈餘，為百分之二十．四八。
二、累積未分配盈餘已加徵百分之十營利事業所得稅者：營利事業分配屬
九十八年度以前之盈餘，為百分之四八．一五；分配屬九十九年度以
後之盈餘，為百分之三三．八七。
三、累積未分配盈餘部分屬九十八年度以前盈餘、部分屬九十九年度以後
盈餘、部分加徵、部分未加徵百分之十營利事業所得稅者，為各依其
占累積未分配盈餘之比例，按前二款規定上限計算之合計數。
第一項所稱營利事業帳載累積未分配盈餘，指營利事業依商業會計法規定
處理之八十七年度或以後年度之累積未分配盈餘。
第一項規定之稅額扣抵比率，以四捨五入計算至小數點以下第四位為止；
股東或社員可扣抵稅額尾數不滿一元者，按四捨五入計算。
第66-7 條 （不得分配可扣抵應納所得稅額者）
依第六十六條之一第二項規定，免予設置股東可扣抵稅額帳戶者，不得分
配可扣抵稅額予其股東或社員扣抵其應納所得稅額。但獨資、合夥組織之
營利事業，另依本法有關規定辦理。
第66-8 條 （藉股權移轉或虛偽安排規避或減少納稅之調整）
個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善
機關或團體相互間，如有藉股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或
自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之應納
稅額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際應分配或應獲配之股利、
盈餘或可扣抵稅額予以調整。
第66-9 條 （未分配盈餘之課稅）
自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘
加徵百分之十營利事業所得稅。
前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計
法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：
一、（刪除）
二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。
三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。
四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已
依合作社法規定提列之公積金及公益金。
五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或
貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈
餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。
六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅
利或酬勞金。
七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積
或限制分配部分。
八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。
九、（刪除）
十、其他經財政部核准之項目。
前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已
實際發生者為限。
營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益
，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整
更正後之數額為準。
營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度
之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分
配盈餘計算，加徵百分之十營利事業所得稅。
第 71 條 （結算申報）
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向
該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，
於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲
配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半
數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳
納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主
或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規
定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營
利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一
類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣
抵稅額者，仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。
第73-2 條 （非境內居住個人或國外營利事業之抵繳）
非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配
股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用第三條之一規定。但獲配股利總
額或盈餘總額所含稅額，其屬依第六十六條之九規定，加徵百分之十營利
事業所得稅部分實際繳納之稅額，得以該稅額之半數抵繳該股利淨額或盈
餘淨額之應扣繳稅額。
第 75 條 （決算或清算之申報）
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合
併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽
徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定
格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業
所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。
前項所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之期限；其非屬公司
組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算
申報，並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額，於申報前自行繳納
；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥
組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵
綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，
其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項
第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得
者，稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額；其屬獨資、合夥
組織之營利事業者，稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定
計算應繳納之稅額；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，歸併
獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業宣告破產者，應於法院公告債權登記期間截止十日前，向該管稽
徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應
即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業，於公告債權登記之同時通知當地稽徵
機關。
第 76 條 （結算申報應檢附文件）
納稅義務人辦理結算申報，應檢附自繳稅款繳款書收據與其他有關證明文
件及單據；其為營利事業所得稅納稅義務人者，並應提出資產負債表、財
產目錄及損益表。
公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時，應將股東或社員之姓名、
住址、已付之股利或盈餘數額；合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址
、出資比例及分配損益之比例，列單申報。
第 79 條 （未依限辦理結算申報案件之處理程序）
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書
，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；
其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，
核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納
稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應核定其所
得額及依第七十一條第二項規定計算應納之結算稅額，並填具核定稅額通
知書，連同繳款書送達納稅義務人依限繳納；並將其營利事業所得額減除
應納稅額半數後之餘額，歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，
依本法規定課徵綜合所得稅。
綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業，不適用前項催報之規定；其屆
期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知
依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。
第 88 條 （應辦扣繳之所得）
納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國
境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清
算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九
十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
第 89 條 （扣繳義務人及納稅義務人 ）
前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘
淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居
住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合
作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居
住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國
境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所
得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點
，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前
，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定
格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納
稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延
長至二月五日止，免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。
第89-1 條 （扣繳稅款）
第三條之四信託財產發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之
受託人為納稅義務人，依前二條規定辦理。但扣繳義務人給付第三條之四
第五項規定之公益信託之收入，除依法不併計課稅之所得外，得免依第八
十八條規定扣繳稅款。
信託行為之受託人依第九十二條之一規定開具扣繳憑單時，應以前項各類
所得之扣繳稅款為受益人之已扣繳稅款；受益人有二人以上者，受託人應
依第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之已扣繳稅款。
受益人為非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之
營利事業者，應以受託人為扣繳義務人，就其依第三條之四第一項、第二
項規定計算之該受益人之各類所得額，依第八十八條規定辦理扣繳。但該
受益人之前項已扣繳稅款，得自其應扣繳稅款中減除。
受益人為總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利
事業，其信託收益中屬獲配之股利淨額或盈餘淨額者，準用前項規定。
第三條之四第五項、第六項規定之公益信託或信託基金，實際分配信託利
益時，應以受託人為扣繳義務人，依前二條規定辦理。
第 92 條 （扣繳憑單）
第八十八條各類所得稅款之扣繳義務人，應於每月十日前將上一月內所扣
稅款向國庫繳清，並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款
數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於二月十日前將扣繳
憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，扣繳憑單彙
報期間延長至二月五日止，扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。但營
利事業有解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義
務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於十日內向該管稽徵機
關辦理申報。
非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事
業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日
內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗
後，發給納稅義務人。
總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其
獲配之股利淨額或盈餘淨額，準用前項規定。
第 100 條 （稅款退補程序）
納稅義務人每年結算申報所得額經核定後，稽徵機關應就納稅義務人全年
應納稅額，減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳
納稅額後之餘額，填發繳款書，通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅
之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅
額，不得減除。
納稅義務人結算申報，經核定有溢繳稅款者，稽徵機關應填發收入退還書
或國庫支票，退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者，稽徵機關應填發
繳款書，或收入退還書或國庫支票，送達納稅義務人，分別退補；應補稅
之納稅義務人，應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款，稽徵機關於核定後，應儘速填發收入退還書或國庫支
票送達納稅義務人，至遲不得超過十日，收入退還書之退稅期間以收入退
還書送達之日起三個月內為有效期間，逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘，經稽徵機關核定
補稅或退稅者，準用第一項至第四項之規定。
第100-1條 （小額稅款免予退補）
稽徵機關依第一百條第三項規定退還營利事業八十七年度或以後年度之所
得稅款時，應就退稅時該營利事業股東可扣抵稅額帳戶餘額內退還，其未
退還餘額，營利事業得用以留抵其以後年度應納之營利事業所得稅額。
依本法規定應補或應退之稅款在一定金額以下之小額稅款，財政部得視實
際需要，報請行政院核定免徵或免退該項稅款。
第102-1條 （盈餘、股利之申報）
依第六十六條之一規定，應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業，應於每
年一月底前，將上一年內分配予股東之股利或社員之盈餘，填具股利憑單
、全年股利分配彙總資料，一併彙報該管稽徵機關查核；並應於二月十日
前將股利憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，股
利憑單、全年股利分配彙總資料彙報期間延長至二月五日止，股利憑單填
發期間延長至二月十五日止。但營利事業有解散或合併時，應隨時就已分
配之股利或盈餘填具股利憑單，並於十日內向該管稽徵機關辦理申報。
前項規定之營利事業應於辦理結算申報時，依規定格式填列上一年內股東
可扣抵稅額帳戶變動明細資料，併同結算申報書申報該管稽徵機關查核。
但營利事業遇有解散者，應於清算完結日辦理申報；其為合併者，除屬第
六十六條之三第一項第五款情形外，應於合併生效日辦理申報。
前項所稱股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料，指股東可扣抵稅額帳戶之期
初餘額、當年度增加金額明細、減少金額明細及其餘額。
依第一項本文規定應填發股利憑單之營利事業，已依規定期限將憑單彙報
該管稽徵機關，且憑單內容符合下列情形者，得免填發憑單予納稅義務人
：
一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營
業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
二、股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務。
三、其他財政部規定之情形。
依前項規定免填發憑單予納稅義務人者，如納稅義務人要求填發時，仍應
填發。
第 106 條 （罰則（一））
有下列各款事項者，除由該管稽徵機關限期責令補報或補記外，處以一千
五百元以下罰鍰：
一、（刪除）
二、公司組織之營利事業負責人、合作社之負責人，違反第七十六條規定
，屆期不申報應分配或已分配與股東或社員之股利或盈餘。
三、合夥組織之營利事業負責人，違反第七十六條規定，不將合夥人之姓
名、住址、投資數額及分配損益之比例，列單申報。
四、營利事業負責人，違反第九十條規定，不將規定事項詳細記帳。
五、倉庫負責人，違反第九十一條第一項規定，不將規定事項報告。
第 108 條 （滯報金及怠報金）
納稅義務人違反第七十一條規定，未依限辦理結算申報，而已依第七十九
條第一項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金；其屬獨資、合夥組織之營
利事業應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵百分之十滯報金。但最
高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限，仍未辦理結算申報，經
稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按
稽徵機關調查核定之應納稅額之半數另徵百分之二十怠報金。但最高不得
超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申
報者，不適用前二項之規定。
第 110 條 （漏稅處罰）
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關
調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，
應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就
稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依第一項及第
二項之規定倍數處罰。
第114-1條 （違反設置可扣抵稅額帳戶規定之處罰）
營利事業依規定應設置股東可扣抵稅額帳戶而不設置，或不依規定記載者
，處三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置
或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處七千五百元以上一萬五千元
以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設
置或記載者，得按月連續處罰，至依規定設置或記載時為止。
第114-2條 （責令限期補繳並處罰鍰之事項）
營利事業有下列各款規定情形之一者，應就其超額分配之可扣抵稅額，責
令營利事業限期補繳，並按超額分配之金額，處一倍以下之罰鍰：
一、違反第六十六條之二第二項、第六十六條之三或第六十六條之四規定
，虛增股東可扣抵稅額帳戶金額，或短計第六十六條之六規定之帳載
累積未分配盈餘帳戶金額，致分配予股東或社員之可扣抵稅額，超過
其應分配之可扣抵稅額者。
二、違反第六十六條之五第一項規定，分配予股東或社員之可扣抵稅額，
超過股利或盈餘之分配日其股東可扣抵稅額帳戶餘額者。
三、違反第六十六條之六規定，分配股利淨額所適用之稅額扣抵比率，超
過規定比率，致所分配之可扣抵稅額，超過依規定計算之金額者。
營利事業違反第六十六條之七規定，分配可扣抵稅額予其股東或社員，扣
抵其應納所得稅額者，應就分配之可扣抵稅額，責令營利事業限期補繳，
並按分配之金額處一倍以下之罰鍰。
前二項規定之營利事業有歇業、倒閉或他遷不明之情形者，稽徵機關應就
該營利事業超額分配或不應分配予股東或社員扣抵之可扣抵稅額，向股東
或社員追繳。
第114-3條 （責令補報或填發並處罰鍰）
營利事業未依第一百零二條之一第一項規定之期限，按實填報或填發股利
憑單者，除限期責令補報或填發外，應按股利憑單所載可扣抵稅額之總額
處百分之二十罰鍰，但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元；
逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發股利
憑單，營利事業未依限按實補報或填發者，應按可扣抵稅額之總額處三倍
以下之罰鍰，但最高不得超過六萬元，最低不得少於三千元。
營利事業違反第一百零二條之一第二項規定，未依限申報或未據實申報股
東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者，處七千五百元罰鍰，並通知限期補報
；屆期不補報者，得按月連續處罰至依規定補報為止。
第 126 條 本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月六日修正之第十七條
規定，自九十四年一月一日施行；九十六年十二月十四日修正之第十四條
第一項第九類規定，自九十七年一月一日施行；九十七年十二月十二日修
正之第十七條規定，自九十七年一月一日施行。九十八年五月一日修正之
第五條第二項及九十九年五月二十八日修正之同條第五項規定，自九十九
年度施行。一百年一月七日修正之第四條第一項第一款、第二款及第十七
條第一項第一款第四目規定，自一百零一年一月一日施行。一百零一年七
月二十五日修正之條文，自一百零二年一月一日施行。一百零四年六月五
日修正之條文，自一百零五年一月一日施行。一百零四年十一月十七日修
正之條文，自一百零五年一月一日施行。
本法中華民國九十年五月二十九日修正之條文、一百零二年十二月二十四
日修正之條文及一百零五年七月十二日修正之條文施行日期，由行政院定
之；一百零三年五月十六日修正之條文，除第六十六條之四、第六十六條
之六及第七十三條之二自一百零四年一月一日施行外，其餘條文自一百零
四年度施行。
第 5 條 （免稅額、課稅級距及稅率）
綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價
指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整
之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十萬元至一百零九萬元者，課徵二萬五千元，加超過五十萬元
部分之百分之十二。
三、超過一百零九萬元至二百十八萬元者，課徵九萬五千八百元，加超過
一百零九萬元部分之百分之二十。
四、超過二百十八萬元至四百零九萬元者，課徵三十一萬三千八百元，加
超過二百十八萬元部分之百分之三十。
五、超過四百零九萬元者，課徵八十八萬六千八百元，加超過四百零九萬
元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計
達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬
元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第
一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計處
公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額及稅率如下：
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵
百分之十七。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬
元部分之半數。
第 14 條 （所得之分類）
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配
之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總
額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一
時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額
，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數
計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所
得之盈餘總額，應按核定之營利事業所得額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房
租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提
供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執
行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；
業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿
、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部
定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固
定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關
營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認
列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入
為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅
利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅
費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免
稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合
計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課
稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規
定。
第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及
其他貸出款項利息之所得：
一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得
。
三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存
單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事
業主管機關核准之短期債務憑證。
短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，
除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典
價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特
許權利，供他人使用而取得之權利金所得：
一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利
金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得
。
三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典
而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期
存款利率，計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行
業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，
繳納所得稅。
五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機
關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費
用後之餘額為所得額。
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原
始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一
切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額
，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、
改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所
得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各
級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有
滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當
年度所得，其餘半數免稅。
第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各
種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外
，不併計綜合所得總額。
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終
身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金
保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲
金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計
入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者
，所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘
以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得
額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者
，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為
所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之
金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要
費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從
事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不
併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之
價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於
每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條
第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第
七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其
餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上
漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，
未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第
五條第四項之規定。
第 17 條 按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘
額，為個人之綜合所得淨額：
一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親
屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之
五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再
減除薪資所得分開計算者之免稅額：
（一）納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，
受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額
增加百分之五十。
（二）納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身
心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（三）納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以
上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（四）納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及
第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上
而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者
。
二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並
減除特別扣除額：
（一）標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；有配偶者加倍扣除
之。
（二）列舉扣除額：
1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、
慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十
為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限
制。
2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工
保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除
數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
額限制。
3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育
費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政
部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
，不得扣除。
4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害
損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。
5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，
向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三
十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投
資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依
上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。
6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國
境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金
，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款
利息者，不得扣除。
（三）特別扣除額：
1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，
其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；
當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年
度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條
第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得
，每人每年扣除數額以十萬元為限。
3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構
之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之
記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利
息，不包括在內。
4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身
心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定
之病人，每人每年扣除十萬元。
5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育
學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校
及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。
6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義
務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形
之一者，不得扣除：
（1）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率
在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用
稅率在百分之二十以上。
（2）納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得
額超過同條例第十三條規定之扣除金額。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者
，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪
資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅
額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者
，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。
第66-4 條 （應自可扣抵稅額帳戶餘額減除之項目）
營利事業左列各款金額，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除︰
一、分配屬八十七年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額
。
二、八十七年度或以後年度結算申報應納中華民國營利事業所得稅，經稽
徵機關調查核定減少之稅額。
三、依公司法或其他法令規定，提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或
特別盈餘公積所含之當年度已納營利事業所得稅額。
四、依公司章程規定，分派董監事職工之紅利所含之當年度已納營利事業
所得稅額。
五、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者，其自當年度股東可扣抵稅額帳戶減除之日期
如左︰
一、前項第一款規定之情形，為分配日。
二、前項第二款規定之情形，為核定退稅通知書送達日。
三、前項第三款規定之情形，為提列日。
四、前項第四款規定之情形，為分派日。
五、前項第五款規定之情形，由財政部以命令定之。
第66-6 條 （稅額扣抵比率）
營利事業分配屬八十七年度或以後年度之盈餘時，應以股利或盈餘之分配
日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額，占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比
率，作為稅額扣抵比率，按各股東或社員獲配股利淨額或盈餘淨額計算其
可扣抵之稅額，併同股利或盈餘分配；其計算公式如下：
稅額扣抵比率＝股東可扣抵稅額帳戶餘額／累積未分配盈餘帳戶餘額
股東（或社員）可扣抵稅額＝股利（或盈餘）淨額ｘ稅額扣抵比率
營利事業依前項規定計算之稅額扣抵比率，超過稅額扣抵比率上限者，以
稅額扣抵比率上限為準，計算股東或社員可扣抵之稅額。稅額扣抵比率上
限如下：
一、累積未分配盈餘未加徵百分之十營利事業所得稅者：營利事業分配屬
九十八年度以前之盈餘，為百分之三三‧三三；分配屬九十九年度以
後之盈餘，為百分之二十‧四八。
二、累積未分配盈餘已加徵百分之十營利事業所得稅者：營利事業分配屬
九十八年度以前之盈餘，為百分之四八‧一五；分配屬九十九年度以
後之盈餘，為百分之三三‧八七。
三、累積未分配盈餘部分屬九十八年度以前盈餘、部分屬九十九年度以後
盈餘、部分加徵、部分未加徵百分之十營利事業所得稅者，為各依其
占累積未分配盈餘之比例，按前二款規定上限計算之合計數。
第一項所稱營利事業帳載累積未分配盈餘，指營利事業依商業會計法規定
處理之八十七年度或以後年度之累積未分配盈餘。
第一項規定之稅額扣抵比率，以四捨五入計算至小數點以下第四位為止；
股東或社員可扣抵稅額尾數不滿一元者，按四捨五入計算。
第 71 條 （結算申報）
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向
該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，
於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲
配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納
其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥
人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得
稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣
抵稅額者，仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。
第73-2 條 （非境內居住個人或國外營利事業之抵繳）
非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配
股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用第三條之一規定。但獲配股利總
額或盈餘總額所含稅額，其屬依第六十六條之九規定，加徵百分之十營利
事業所得稅部分實際繳納之稅額，得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳
稅額。
第 75 條 （決算或清算之申報）
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合
併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽
徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定
格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業
所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。
前項所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之期限；其非屬公司
組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算
申報，無須計算及繳納其應納稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主
或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規
定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得
者，稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額；其屬獨資、合夥
組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其所得額後，將其營利事業所得額
直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合
所得稅。
營利事業宣告破產者，應於法院公告債權登記期間截止十日前，向該管稽
徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應
即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業，於公告債權登記之同時通知當地稽徵
機關。
第 79 條 （未依限辦理結算申報案件之處理程序）
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書
，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；
其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，
核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納
稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其
所得額後，將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之
營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業，不適用前項催報之規定；其屆
期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知
依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。
第 108 條 （滯報金及怠報金）
納稅義務人違反第七十一條規定，未依限辦理結算申報，而已依第七十九
條第一項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金；其屬獨資、合夥組織之營
利事業應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅
率計算之金額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少
於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限，仍未辦理結算申報，經
稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按
稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金
額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五
百元。
綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申
報者，不適用前二項之規定。
第 110 條 （漏稅處罰）
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關
調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，
應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就
稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算
之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。
第 126 條 本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月六日修正之第十七條
規定，自九十四年一月一日施行；九十六年十二月十四日修正之第十四條
第一項第九類規定，自九十七年一月一日施行；九十七年十二月十二日修
正之第十七條規定，自九十七年一月一日施行。九十八年五月一日修正之
第五條第二項及九十九年五月二十八日修正之同條第五項規定，自九十九
年度施行。一百年一月七日修正之第四條第一項第一款、第二款及第十七
條第一項第一款第四目規定，自一百零一年一月一日施行。一百零一年七
月二十五日修正之條文，自一百零二年一月一日施行。
本法中華民國九十年五月二十九日修正之條文及一百零二年十二月二十四
日修正之條文施行日期，由行政院定之。
第 3-1 條 （營利事業所得稅之扣抵）
營利事業繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅，除本法另有規
定外，得於盈餘分配時，由其股東、社員、合夥人或資本主將獲配股利總
額或盈餘總額所含之稅額，自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵
。
第 5 條 （免稅額、課稅級距及稅率）
綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價
指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整
之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如左：
一、全年綜合所得淨額在三十萬元以下者，課徵百分之六。
二、超過三十萬元至八十萬元者，課徵一萬八千元，加超過三十萬元以上
部分之百分之十三。
三、超過八十萬元至一百六十萬元者，課徵八萬三千元，加超過八十萬元
以上部分之百分之二十一。
四、超過一百六十萬元至三百萬元者，課徵二十五萬一千元，加超過一百
六十萬元以上部分之百分之三十。
五、超過三百萬元者，課徵六十七萬一千元，加超過三百萬元以上部分之
百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計
達百分之十以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬
元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第
一項及第三項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數係指行政院主計
處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率如左：
一、營利事業全年課稅所得額在五萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額在十萬元以下者，就其全部課稅所得額課徵
百分之十五。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過五萬元
以上部分之半數。
三、超過十萬元以上者，就其超過額課徵百分之二十五。
第 20 條 （公會負責人報告義務）
各營利事業同業公會負責人均應於每年度開始一個月內，將上年度所屬會
員名冊、負責人及營業地址報告當地該管稽徵機關。
第 44 條 （流動資產估價）
商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等盤存之估價，以成本為準
；成本高於時價時，納稅義務人得以時價為準；成本或時價不明時，由該
管稽徵機關用鑑定或估定方法決定之。
前項成本，得按資產之種類或性質，採實際成本，或用先進先出法、後進
先出法、加權平均法、移動平均法、簡單平均法，或其他經主管機關規定
之方法計算之。但採用後進先出法者，不適用前項成本與時價孰低之估價
規定。
前項各種計算方法之採用，應於每年預估本年度所得額時，申報該管稽徵
機關核准；其因正當理由，須變換原採用之計算方法者亦同；其未經申請
者，視為採用加權平均法；未經申請變換者，視為沿用原方法。
第 51 條 （固定資產之折舊方法）
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法或工作時間法為準則。
上項方法之採用及變換，準用第四十四條第三項之規定；其未經申請者，
視為採用平均法。
各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染
或空氣污染所增置之設備，其耐用年數得縮短為二年。
各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不
得短於該表規定之最短年限。
第 54 條 （殘價）
固定資產在採用平均法折舊時，有殘價可以預計者，應先從成本中減除殘
價，以其餘額為計算基礎。
採用平均法預留殘價者，其最後一年度之未折減餘額以等於殘價為合度，
如無殘價者，以最後一年度折足成本原額為合度。
採用定率遞減法者，其最後一年度之未折減餘額以等於成本十分之一為合
度。
第 59 條 （遞耗資產之估價）
遞耗資產之估價以自其成本中按期扣除耗竭額後之價額為標準。耗竭額之
計算得就左列方法擇一適用之，但採用後不得變更：
一、就遞耗資產之成本按可採掘之數量預計單位耗竭額，年終結算時，再
就當年度實際採掘數量，按上項預計單位耗竭額計算該年度應減除之
耗竭額。
二、就採掘或出售產品之收入總額，依遞耗資產耗竭率表之規定按年提列
之。但每年提列之耗竭額不得超過該資產當年度未減除耗竭額前之收
益額百分之五十，其累計額並不得超過該資產之成本，生產石油及天
然氣者，每年得就當年度出售產量收入總額提列百分之二十七點五之
耗竭額，至該項遞耗資產生產枯竭時止，但每年提列之耗竭額以不超
過該項遞耗資產當年度未減除耗竭額前之收益額之百分之五十為限。
遞耗資產遇有劇烈之漲價時，得按第五十六條對於固定資產提列資產漲價
補償準備之規定，依其耗竭額列計資產漲價補償準備。
第 64 條 （遞延費用之估價）
預付費用及用品盤存之估價，應以其有效期間未經過部份或未消耗部分之
數額為標準，開辦費及其他遞延費用之估價，應以實際支出中按期減除攤
提之數額為標準。
前項開辦費之攤提，每年至多不得超過原額百分之二十，但公司債之發行
費及折價發行之差額金，有償還期限之規定者，應按其償還期限分期攤提
。
如營利事業有確定營業年限或專為開發某項資源而設立，該項資源耗竭不
再持續者，其開辦費之攤提應按預定之營業年限或預計資源耗竭年限攤提
之。
第 65 條 （解散廢止合併轉讓時資產估價）
營利事業在解散廢止合併或轉讓時，其資產之估價，以時價或實際成交之
價格為標準。
第 67 條 （預估報繳）
營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日
止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額
，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳
款收據，一併申報該管稽徵機關。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報
書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之
營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利
事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用前項暫繳稅額之計
算方式。
第 69 條 （免予暫繳）
左列各種情形，不適用前兩條之規定：
一、（刪除）
二、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依第
九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。
三、經核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
五、（刪除）
第 71 條 納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向
該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，
於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲
配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者，得免辦結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵
稅額者，仍應辦理申報。
前二項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額及獨資資本主、合
夥組織合夥人所經營事業繳納之營利事業所得稅額。
第 75 條 （決算或清算之申報）
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合
併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽
徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定
格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業
所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。
前項所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之期限；其非屬公司
組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
營利事業未依本條規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者，稽徵機
關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額。
營利事業宣告破產者，應於法院公告債權登記期間截止十日前，向該管稽
徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應
即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業，於公告債權登記之同時通知當地稽徵
機關。
第 77 條 （結算申報書）
營利事業所得稅結算申報書，應按左列規定使用之：
一、普通申報書：一般營利事業，除核定適用藍色申報書或簡易申報書者
外，適用之。
二、藍色申報書：凡經稽徵機關核准者適用之。
藍色申報書指使用藍色紙張，依規定格式印製之結算申報書，專為獎
勵誠實申報之營利事業而設置。藍色申報書及簡易申報書實施辦法由
財政部定之。
三、簡易申報書：小規模營利事業適用之。
綜合所得稅結算申報書，分一般申報書及簡式申報書兩種；其格式及使用
範圍，由財政部定之。
第 79 條 （未依限辦理結算申報案件之處理程序）
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書
，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；
其逾限仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，
核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納
稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。
綜合所得稅納稅義務人及使用簡易申報書之小規模營利事業，不適用前項
催報之規定；其逾期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料或同業利潤標
準，核定其所得額及應納稅額，通知依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另
行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
第 80 條 （調查核定）
稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。
前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核
定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準，
如不及前項規定標準者，應再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法，
及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則，由財政部定
之。
第 88 條 納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國
境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
本條各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
第 89 條 前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國
境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額，其扣繳義務人為
公司、合作社、合夥組織或獨資組織負責人；納稅義務人為非中華民
國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非
中華民國境內居住之社員、合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所
得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點
，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前
，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定
格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納
稅義務人。
第100-2條 （加計利息）
綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利
事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失，超
過本法及附屬法規規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者
，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定補徵
之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。
但加計之利息，以一年為限。
依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。
第 106 條 （罰則（一））
有左列各款事項者，除由該管稽徵機關限期責令補報或補記外，處以三百
元以下之罰鍰。
一、（刪除）
二、公司組織之營利事業負責人、合作社之負責人，違反第七十六條規定
，逾期不申報應分配，或已分配與股東或社員之股利或盈餘者。
三、合夥組織之營利事業負責人，違反第七十六條之規定，不將合夥人之
姓名、住址、投資數額及分配損益之比例，列單申報者。
四、營利事業負責人，違反第九十條之規定，不將規定事項詳細記帳者。
五、倉庫負責人，違反第九十一條第一項之規定，不將規定事項報告者。
六、公會負責人，違反第二十條之規定，不依規定報告會員名冊者。
第 108 條 納稅義務人違反第七十一條規定，未依限辦理結算申報，而已依第七十九
條第一項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，
最低不得少於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限，仍未辦理結算申報，經
稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少
於四千五百元。
綜合所得稅納稅義務人、使用簡易申報書之小規模營利事業及依第七十一
條規定免辦結算申報者，不適用前二項之規定。
第 110 條 （漏稅處罰）
納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所
得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有
依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額
，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，
分別依前兩項之規定倍數處罰。
第111-1條 （未申報所得之罰鍰）
信託行為之受託人短漏報信託財產發生之收入或虛報相關之成本、必要費
用、損耗，致短計第三條之四第一項、第二項、第五項、第六項規定受益
人之所得額，或未正確按所得類別歸類致減少受益人之納稅義務者，應按
其短計之所得額或未正確歸類之金額，處受託人百分之五之罰鍰。但最低
不得少於一萬五千元。
信託行為之受託人未依第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之各類
所得額者，應按其計算之所得額與依規定比例計算之所得額之差額，處受
託人百分之五之罰鍰。但最低不得少於一萬五千元。
信託行為之受託人未依限或未據實申報或未依限填發第九十二條之一規定
之相關文件或扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單者，應處該受託人七千五
百元之罰鍰，並通知限期補報或填發；逾期不補報或填發者，應按該信託
當年度之所得額，處受託人百分之五之罰鍰。但最低不得少於一萬五千元
。
第 114 條 （違反扣繳義務之處罰）
扣繳義務人如有左列情事之一者，分別依各該款規定處罰：
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未
扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一
倍之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報
扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填
報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百
分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬二千五百元，最低不得少於一
千五百元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令
補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣
繳稅額處三倍之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三
千元。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百
分之一滯納金。
第114-2條 （責令限期補繳並處罰鍰之事項）
營利事業有左列各款規定情形之一者，應就其超額分配之可扣抵稅額，責
令營利事業限期補繳，並按超額分配之金額，處一倍之罰鍰︰
一、違反第六十六條之二第二項、第六十六條之三或第六十六條之四規定
，虛增股東可扣抵稅額帳戶金額，或短計第六十六條之六規定之帳載
累積未分配盈餘帳戶金額，致分配予股東或社員之可扣抵稅額，超過
其應分配之可扣抵稅額者。
二、違反第六十六條之五第一項規定，分配予股東或社員之可扣抵稅額，
超過股利或盈餘之分配日其股東可扣抵稅額帳戶餘額者。
三、違反第六十六條之六規定，分配股利淨額所適用之稅額扣抵比率，超
過規定比率，致所分配之可扣抵稅額，超過依規定計算之金額者。
營利事業違反第六十六條之七規定，分配可扣抵稅額予其股東或社員，扣
抵其應納所得稅額者，應就分配之可扣抵稅額，責令營利事業限期補繳，
並按分配之金額處一倍之罰鍰。
前二項規定之營利事業有歇業、倒閉或他遷不明之情形者，稽徵機關應就
該營利事業超額分配或不應分配予股東或社員扣抵之可扣抵稅額，向股東
或社員追繳。
第 126 條 本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月六日修正之第十七條
規定，自九十四年一月一日施行；九十六年十二月十四日修正之第十四條
第一項第九類規定，自九十七年一月一日施行；九十七年十二月十二日修
正之第十七條規定，自九十七年一月一日施行。
本法中華民國九十年五月二十九日修正條文施行日期，由行政院定之。
第 3 條 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定課徵營利事業所得稅。
營利事業之總機構在中華民國境內而國外設有分支機構或營業代理人者，
應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但
其在國境外分支機構或營業代理人，己依所在國稅法規定完納之所得稅，
由納稅義務人提出所在國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在
地地中國使領館之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。
扣抵之數不得超過因加計蔩國外營利事業所得而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外而其分支機構全部或一部在中華民國境
內者，或在中華民國境內有營業代理人者，應依本法規定就其在中華民國
境內部份之營利事業所得課徵營利事業所得稅。
營利事業在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人而有中華民國來源
所得者，其應納稅額分別就源扣繳。
第 4 條 左列各種所得免納所得稅：
一 現役軍人之薪餉。
二 托兒所、幼稚園、國民學校及小學校之教職員薪資。
三 傷害或死亡之損害賠償金。
四 公、教、軍、警人員、勞工、殘廢者及無謀生能力者之撫卹金、養老
金、退休金、贍養費。
五 公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給實物配給或其代金及房租津
貼。
六 依法令規定具有強制性質儲蓄存款之利息。
七 人身保險、勞工保險及軍公教保險之保險給付。
八 中華民國政府或外國政府、國際機構，教育、文化、科學研究機關、
團體，或其他公私組織，為獎勵進修研究或參加科學或職業訓練而給
與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費。如係
為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。
九 各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人
員在職務上之所得。
一○ 各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享
受外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。
但以各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國
籍職員，給予同樣待遇者為限。
一一 自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體
或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技
術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外
國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
一二 個人在依銀行法儲蓄銀行章辦理儲蓄存款之金融機構，存入兩年以
上之定期儲蓄存款，其利息所得。
行政院核准臺灣地區農會信用部辦理之二年期以上定期儲蓄存款，
其利息所得，得比照前目規定辦理。
前列辦理儲蓄存款業務之機構，於存款人未存滿規定期限中途提取
存款時，應就給付之利息，依當年度扣繳率扣繳所得稅；其為存本
取息者，應就以前各期已付之利息，按提取存款年度適用之扣繳率
一次補行回繳。
存本取息之定期儲蓄存款以前各期已付之利息，未滿兩年中途提取
存款時，經補扣稅款者，於稽徵綜合所得稅時，應併計提取存款年
度之綜合所得額。
一三 教育、文化、公益、慈善機關或團體，除為其創設目的舉辦事業而
必須支付之費用外，不以任何方式對特定之人給予特殊利益，且依
其章程規定於組織解散後，其賸餘財產亦不以任何方式歸屬任合個
人或私人企業者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得。
一四 依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
一五 資本全部係由國庫撥充國營獨占性營利事業之盈餘。
一六 個人出售土地、家庭日常使用之衣物、傢俱，或營利事業依政府規
定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。
個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前，持有股
份有限公司股票或公司債，持有滿一年以上者，其交易所得額中，
屬於中華民國六十二年十二月三十一日前發生之部分。
一七 因繼承或遺贈而取得之財產。
一八 各級政府機關之各種所得。
一九 各級政府公有事業之所得。
二○ 外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對
中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二一 經政府主管機關核准，因仗用外國事業所有之專利權、商標權、秘
密方法及各種特許權利而給付外國事業之權利金，暨因建廠而支付
外國事業之技術合作報酬。但技術合作報酬中，支付外國技術人員
在我國境內提供勞務之報酬，以為期不超過一年者為限。
二二 外國政府、外國政府所經營或合資經營之金融機構、國際經濟開發
金融機構，對中華民國政府或中華民國境內之法人所提供之貸款，
暨外國金融機構對其在中華民國境內之分支機構或其他中華民國境
內金融事業之融資，其所得之利息。
第 7 條 本法稱人，係指自然人及法人，本法稱個人係指自然人。
本法稱中華民國境內居住之個人指左列兩種：
一 在中華民國境內有住所並經常居住中華民國境內者。
二 在中華民國境內無住所而在中華民國境內有居所滿一年以上者。
本法稱非中華民國境內居住之個人指左列三種：
一 在中華民國境內無住所及居所者。
二 在中華民國境內無住所而有居所不滿一年者。
三 在中華民國境內有住所但經常居住中華民國境外者。
本法稱納稅義務人係指依本法規定應申報或繳納所得稅之人。
本法稱扣繳義務人係指依本法規定應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得
稅款之人。
第 8 條 本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：
一 依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許
在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二 中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三 在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，在
中華民國境內居居住之個人，在中華民國境內臨時居留不滿九十天者
，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四 自中華民國各級政府，中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個
人所取得之利息。
五 在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六 專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國
境內供他人使用所取得之權利金。
七 在中華民國境內財產交易之增益。
八 中華民國政府派駐國外工作人員，及一般僱用人員在國外提供勞務之
報酬。
九 在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
一○ 在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
一一 在中華民國境內取得之其他收益。
第 11 條 本法稱執行業務者係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥劑師、助
產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、及歌唱演奏等技藝自力營生者。
本法稱營利事業係指公營、私營或公私合營以營利為目的，具備營業牌號
或場所之獨資合夥公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦、
冶等營利事業。
本法稱公有事業係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計算
及盈餘分配之事業組織。
本法稱教育文化公益慈善機構或團體係以合於民法總則公益社團及財團之
組織，或依其他關係法令經向主管機關登記或立案成立者為限。
本法稱合作社係指依合作社法組織向所在地主管機關登記設立，並依法經
營業務之各種合作社，但不合上項規定之組織，雖其所營業務具有合作性
質者，不得以合作社論。
第 14 條 個人之綜合所得總額，以其全年左列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所分配之股利、合作社社員所分配之盈餘、
合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨
資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
合夥人應分配盈餘及獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘應按核定之營利
事業所得額減除已納營利事業所得稅後之餘額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房
租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費、或收取代價提供顧客使
用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資。執行業務之旅費及其
他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目。帳簿使用
前，並應送主管稽徵機關登記驗印。業務支出應取得確實憑證。憑證及帳
冊最少應保存五年。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材設備之折舊，依固定資產耐用
年數表之規定。
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一 薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額
。
二 前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種
補助費及按月或按年分期給付之退休金或養老金。但為僱主之目的，
執行職務而支領之差旅費、日支費不超過規定標準者，及依第四條規
定免稅之項目。不在此限。
第四類：利息所得：凡公債、公司債、存款及其他貸出款項利息之所得：
一 公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二 有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得。財產出典典
價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利供
他人使用而取得之權利金所得：
一 財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，
減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二 設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。
三 財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典
價者，均應就各該款項按當地銀錢業通行之一年期存款利率，計算租
賃收入。但財產出租人或出典人能確實證明該項押金或典價之用途，
並已將運用所產生之所得申報者，不在此限。
四 將財產借與他人使用，除經查明確係無償借用外，應參照當地一般租
金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除必要費用後之
餘額為所得額。
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一 財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之
成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為
所得額。
二 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼
承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財
產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。
三 個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債，各級政府發
行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有滿一年以上者，於
出售時，得僅以其交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。
第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各
種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一 參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二 參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
第九類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要
費用後之餘額為所得額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之
價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有版稅、稿稅、作曲、森林及一次給付之養老金
或退休金等變動所得，得僅以半收作當年度所得，其餘半數免稅。
第 17 條 按前三條規定計得之個人綜合所得總額，減除左列免稅額、寬減額及扣除
額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：
一 個人免稅額：納稅義務人按規定減除個人免稅額，其有配偶者，加倍
減除之。
二 扶養親屬寬減額：納稅義務人所扶養之親屬中，合於左列規定者，每
年每人得減除其扶養親屬寬減額：
(一) 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，
受納稅義務人扶養者。
(二) 納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學，或
身心殘廢，或因無謀生能力，受納稅義務人扶養。
(三) 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲
以上而因在校就學，或因身心殘廢，或因無謀生能力，受納稅義務
人扶養者。
(四) 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及
第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿六十歲以上無
謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。
三 扣除額：
(一) 稅捐：依法完納之田賦、地價稅及房屋稅。
(二) 捐贈：對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈。以捐贈總
額不超過綜合所得總額百分之二十為限，但有關國防、勞軍之捐贈
及對政府之捐獻，不受金額之限制。
(三) 保險費：納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險
及軍、公、教保險之保險費。但每人每年扣除數額以不超過二千元
為限。
(四) 醫藥及生育費：納稅義務人及同居親屬之醫藥費及生育費，超出綜
合所得總額百分之十部分。
(五) 災害：納稅義務人遭受不可抗力之災害損失，超出綜合所得總額百
分之三十部分。但受有保險賠償或救濟金部分，不予扣除。
(六) 財產交易損失：納稅義務人財產交易損失，其每年度扣除額，以不
超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可
資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。
財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交
易增益之規定。
(七) 薪資所得特別扣除：納稅義務人及由納稅義務人合併申報之個人
有薪資所得額百分之十。但每年扣除數額，以不超過四千元為限
。
納稅義務人對於前項第三款第一目至第五目規定之各項扣除額，不逐項
列舉及舉證者，得申報按標準扣除額扣除之其數額以納稅義務人綜合所
得總額百分之十為限。最多不得不超過七千元。但綜合所得總額之百分
十不足五千元者，得扣至五千元。
依第七十一條第二項規定免辦結算申報者，及應辦理結算申報而未辦理
經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第三款第一目至第五目所
列舉之扣除規定。
第 24 條 營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。
第 25 條 國際運輸事業之總機構在中華民國境外，而有分支機構在中華民國境內者
，應按每年度在中華民國境內分支機構之營業收入佔該事業全年度營業總
收入之比例，就其全部所得額計算其中華民國境內分支機構之營利事業所
得額。
國際運輸事業在中華民國境內無分支機構而有營業代理人者，其中華民國
境內之營利事業所得額，得按前項規定計算，或以其每次在中華民國境內
之營業收入之百分之十為中華民國境內之營利事業所得額。
前項營利事業所得額計算方法之選定，營業代理人應於每年度開始前一個
月內，或於營業開始前申報該管稽徵機關，其未選定申報者，視為選定後
法。
國際運輸事業在中華民國境內無分支機構及營業代理人者，應按每次在中
華民國境內營業收入百分之十為中華民國境內之營利事業所得額。
第二項及第四項所稱在中華民國境內之營業收入，其海運事業者，指自中
華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費，其為空運事業者，指
指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價或運費。
前項所稱中華民國境外之第一站，由財政部以命令定之。
第31-1條 凡生產事業為改進本事業之生產技術，或為發展新產品、新生產技術而支
付之研究實驗費用，其數額不超過當年度營業收入總額百分之二者，准在
當年度減除；超過當年度營業收入總額百分之二者，得遞延在以後年度內
減除，每年減除數額仍以不超過各該年度營業收入總額百分之二為限。研
究實驗用之器材設備，其耐用期限在兩年以上者，仍應按固定資產折舊。
第 33 條 營利事業依法律規定訂有職工退休辦法職工退休時給與一次退休金者，每
年度得提列職工退休金準備，其數額以不超過當年度已付薪資總額之百分
之三為限。退休辦法除一次給付之退休金外，並有分期給付退休金或養老
金之規定，每年提列數額以不超過每年已付薪資總額之百分之一點五為限
。
凡已逐年提列退休金準備者，以後職工退休依規定發給一次退休金或養老
金時，應儘先由退休準備金項下支付，退休金準備不足支付時，始得以當
年度費用列支，分期給付之退休金或養老金，應於給付時作當年度費用列
支，不適用本條提列退休金準備之規定，公司因解散、廢止、合併或轉讓
，依第七十五條規定計算清算所得時，退休金準備之累積額應轉作當年度
收益處理。
第 37 條 業務上直接支付之交際應酬費用，其經取得確實單據者，得分別依左列之
限度，列為費用或損失：
一 以進貨為目的，於進貨時所直接支付之交際應酬費用，以不超過全年
進貨貨價千分二為限。但依本法第七十七條規定經核准使使用藍免申
報書者，全年支付總額以不超過全年進貨貨價千分之三為限。
二 以銷貨為目的，直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額，以不超
過全年銷貨貨價千分之五為限。但依本法第七十七條規定經核准使用
藍色申報書者，全年支付總額以不超過全年銷貨貨價千分之七為限。
三 以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用，全年支付
總額，以不超過貨運運價千分之十為限。但依本法第七十七條規定經
核准使用藍色申報書者，全年支付總額以不超過全年貨運運價千分之
十五為限。
四 以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時，直接
所支付之交際應酬費用，以不超過全年營業收益額千分之十五為限。
但依本法第七十七條規定經核准使用藍色申報書者，全年支付總額以
不超過全年營業收益額千分二十為限。
五 公營事業各項交際應酬費用支付之限度，由主管機關分別核定列入預
算。
營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各款規定列支之交際
應酬費外，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列支
特別交際應酬費。
第 41 條 營利事業之設有分支機構者，其分支機構之營利事業所得，應與總機構之
營利事業所得合併計算課稅。
總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內之分支機構應單獨
設立帳簿，並計算其營利事業所得額課稅。
第 44 條 商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等盤存之估價以成本為準，
成本高於時價時，納稅義務人得以時價為準；成本或時價不明時，由該管
稽徵機關用鑑定或估定方法決定之。
前項成本得按資產之種類或性質採實際成本或用先進先出法、後進先出法
、加權平均法、移動平均法、簡單平均法等方法計得之成本，但採用後進
先出法者不適用前項成本與時價孰低之估價規定。
前項各種計算方法之採用，應於每年預估本年度所得額時申報該管稽徵機
關核准，其因正當理由需變換原採用之計算方法者亦同，其未經申請者視
為採用加權平均法，未經申請變換者視為沿用原方法。
第 51 條 固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法或工作時間法為準則，
上項方法之採用及變換準用第四十四條第三項之規定，其未經申請者視為
採用平均法。
各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。
各種固定資產計算折舊時，其耐用年數除經政府獎勵特予縮短者外，不得
短於該表規定之最短年限。
第 67 條 應納營利事業所得稅之營利事業、應納綜合所得稅之執行業務者、獨資資
本主及合夥組織之合夥人，應於每年七月一日起一個月內預估當年度之營
利事業所得額或綜合所得淨額，依當年度稅率計算其全年預估應納稅，以
其二分之一為暫繳稅款，自行向庫繳納，並應依規定格式填具預估申報書
，檢附繳納暫繳稅款之繳款書收據，一併申報該管稽徵機關。
第 71 條 納稅義務人應於每年二月一日起兩個月內填具結算申報書，向該管稽徵機
關申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額
，以及有關減免扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額及尚未
抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額。
同居扶養親屬之寬減額及標準扣除額之合計數者，得免辦結算申報。但申
請退還扣繳稅款者，仍應辦理結算申報。
第71-1條 中華民國境內居住之個人於年度中死亡，其死亡及以前年度依本法規定應
申報課稅之所得，除依第七十一條規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行
人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內，依本法之規定辦
理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。
中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境
者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。
合於第四條第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業
組織，應依第七十一條規定辦理結算申報；其不合免稅要件者，仍應依法
課稅。
第76-1條 公司組織之營利事業，其未分配盈餘累積數超過已收資本額四分之一以上
者，應於次一營業年度內，利用未分配盈餘，辦理增資，增資後未分配盈
餘保留數以不超過本次增資後已收資本額四分之一為限，其未依規定辦理
增資者，稽徵機關應以其全部累積未分配之盈餘，按每股份之應分配數歸
戶，並依實際歸戶年度稅率，課徵所得稅。
前項所稱未分配盈餘，以經主管稽徵機關核定之營利事業所得額，減除左
列各項後之餘額為準。
一 當年度應納之營利事業所得稅。
二 彌補以往年度虧損。
三 依股東會決議應分配之股利。
四 依公司法規定提列之法定盈餘公積。
五 依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或
貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金，或對於分配盈餘有
限制者，其限制部分。
六 該公司章程規定應分派董監職工之紅利。
七 依證券交易法第四十一條之規定，由主管機關命令規定提列之特別盈
餘公積。
八 損益計算項目，因超越規定之列支標準，未准列支，具有合法憑證及
能提出正當理由者。
九 經財政部核准之其他項目。
第 82 條 凡經稽徵機關調查核定之案件，除依本法七十九條之規定不得提出異議者
外，納稅義務人如有不服，應依規定格式敘明理由，連同證明文件，依左
列規定申請複查：
一 依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達
後，依規定納稅期限按繳款書所列稅額繳納二分之一稅款，於納稅期
限過後二十日內申請複查。但納稅義務人如有困難，得經稽徵機關之
核准，提供相當擔保，免繳上開二分之一稅款。
二 依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，得於核定稅額通
知書送達後二十日內申請複查。
稽徵機關對有關複查之申請，應即交由該機關複查委員會於接到申請並調
取證據齊全後二十日內複查決定。
納稅義務人對於稽徵機關之複查決定稅額仍有不服時，得依法提起訴願及
行政訴訟。
凡經複查訴願或行政訴訟確定後應予退還之溢繳稅款，稽徵機關應自繳納
該項稅款之日起至收入退還書或國庫支票填發生之日止，按退稅額依當地
銀錢業通行之存款利率，按日加計息，一併退還。
凡經複查、訴願或行政訴訟確定後應補徵之稅款，稽徵機關應自該項稅款
原通知繳納期限屆滿之次日起至填發補徵稅款繳款書之日止，按補徵稅額
依當地銀錢業通行之存款利率，按日加計利息，一併徵收。
第82-1條 有左列情形之一者，視為未申請復查。
一 納稅義務人未依前條第一項規定期限繳納二分之一稅款或提供擔保，
而申請復查者。
二 納稅義務人已依前條第一項規定期限繳納二分之一稅款或提供擔保，
但未於規定限期內申請復查者。
第 83 條 (帳簿文據之提示)
稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳
簿文據，其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所
得額。
前項帳簿文據應由納稅義務人依稽徵機關規定時間送交調查，其因特殊情
形經納稅義務人申請或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。
第 84 條 (備詢及申復)
稽徵機關於調查或復查時，得通知納稅義務人本人或其代理人到達辦公處
所備詢。
納稅義務人因正當理由不能按時到達備詢者，應於接到稽徵機關通知之日
起五日內，向稽徵機關申復。
稽徵機關進行調查，如認為納稅義務人有本法第一百十條所稱故意以詐欺
或其他不正當方法逃漏所得稅嫌疑時，得敘明事由申請當地司法機關簽發
搜索票後，會同當地警察或自治人員進入藏置帳簿、文件或證物之處所實
施搜查，搜查時非上述機關人員不得參與，經搜查獲得有關帳簿文件或證
物，統由參加搜查人員會同攜回該管稽徵機關依法處理。
司法機關接到稽徵機閞前項申請時，如認有理由應儘速簽發搜索票，稽徵
機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關，其他
有關搜索及扣押事項，準用刑事訴訟法之規定。
第 87 條 稽徵機關所派調查或複查人員於執行職務時，應佩帶機關證章，提示當日
指定調查範圍之機關證件，其未佩帶機關證章提示調查證件者，納稅義務
人或其他被調查者，應拒絕調查，如有冒名假借者，並應就近通知警察機
關法辦。
第 88 條 納稅義務人有左列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時依規定之扣繳率
或扣繳辦法扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一 公司分配之股利、合作社分配之盈餘、合夥組織分配予非中華民國境
內居住之合夥人之盈餘，及獨資組織給付予非中華民國境內居住之獨
資資本主之營利所得。
二 機關、團體、事業或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金、
權利金、競技競賽或機會中獎之獎金或給與，及執行業務者之報酬。
三 本法第二十五條規定之國際運輸事業，在中華民國境內無分支機構而
有營業代理人，經選定以其每次在中華民國境內之營業收入之百分之
十為所得額計算方法者；及在中華民境內無分支機構或營業代理人者
，其在中華民國境內之營利事業所得額。
四 本法第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其
在中華民國境內之營利事業所得額。
本條各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，呈准行政院發布實施
。
第 89 條 前條各類所得稅款。其扣繳義務人及納稅義務人如左：
一 公司分配予股東之股利、合作社分配予社員之盈餘、合夥組織分配予
非中華民國境內居住之合夥人之盈餘。及獨資組織給付予非中華民國
境內居住之獨資資本主之營利所得。其扣繳義務人為公司、合作社、
合夥組織或獨資組織負責人。納稅義務人為股東、社員或非中華民國
國境內居住之合夥人或獨資資本主。
二 薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與。及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代
理人之國外營利事業之所得。其扣繳義務人為機關、團體之主辦會計
人員、事業負責人及執行業務者。納稅義務人為取得所得者。
三 國際運輸事業之營利事業所得稅扣繳義務人。為營業代理人或給付人
。納稅義務人為國外之國際運輸事業。
四 國外影片事業所得稅款扣繳義務人。為營業代理人或給付人。納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任。而有行蹤不明或其他情事。致無從追究者。
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。公私機關、團體、學校、事業每年所
給付之薪資、授課之鐘點費及各種勞務報酬。依本法規定不屬扣繳範圍。
或因未達起扣點。而未經扣繳稅款者。應於每年一月底前。將受領人姓名
、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等。依規定格式。列單申報
主管稽徵機關。
第 97 條 (扣繳稅款之準用)
第八十二條第三項、至第五項及第八十三條至第八十七條之規定，對於扣
繳稅款準用之。
第 106條 (罰則 (一) )
有左列各款事項者，除由該管稽徵機關限期責令補報或補記外，處以一百
元以下之罰鍰：
一 扣繳義務人違反本法第九十二條之規定，不依限或不按實填報扣繳慼
單或清冊者。
二 公司組織之營利事業負責人、合作社之負責人，違反本法第七十六條
規定逾期不申報應分配或已分配與股東或社員之股利或盈餘者。
三 合夥組織之營利事業負責人，違反本法第七十六條之規定，不將合夥
人之姓名、住址、投資數額及比例分配者。
四 營利事業負責人違反本法第九十條之規定，不將規定事項詳細記帳者
。
五 倉庫負責人違反本法第九十一條第一項之規定，不將規定事項報告者
。
六 公會負責人違反本法第二十條之規定不依規定報告會員名冊者。
第107-1條 營利事業或個人違反本法第八十五條之規定，拒絕稽徵機關之調查，或拒
不提示有關課稅資料及文件者，處一千元以上一萬元以下之罰鍰，連續拒
絕者，並得連續處罰。
第 110條 (漏稅處罰)
納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所
得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報而經稽徵機關調查發現有依本
法規定課稅之所得額者，除依本法第一百十五條規定核定補徵應納稅額外
，應照補徵稅額處三倍以下之罰鍰。
納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏所得稅，經查明情節重大
者，除依前兩項規定加處罰鍰外，並得處兩年以下有期徒刑或拘役。
第 111條 (稽徵人員扣繳義務人罰則)
幫助或教唆納稅義務人逃稅者，得移送法院處法三年以下有期徒刑或拘役
。其為稅務人員者，得加重其刑至二分之一。
政府機關、團體、學校事業之主辦會計人員違反第八十九條第三項之規定
，未依限或未據實申報者，應通知其主管機關議處。
私人機構、團體、或事業未履行本法第八十九條第三項規定之義務，處該
團體或事業一千元以上一萬元以下之罰鍰；其累犯者，應加重其處罰；幫
助他人逃稅者，並應依前項規定處罰其負責人。
第 114條 扣繳義務人如有左列情事之一者，分別依各該款規定處罰：
一 扣繳義務人違反本法第八十八條規定不為扣繳或雖經扣繳但不依限或
不按實填報扣繳憑單，經本法第一百零六條規定處罰，並責令補報而
仍不補報或補報仍屬不實者，除不為扣繳者應責令賠繳外，並應處以
應扣稅額五倍之罰鍰。
二 扣繳義務人違反本法第九十二條之規定，未依規定期限繳納者。每逾
一日加徵百分之二滯納金，其逾期三十日以上，經稽徵機關查獲者，
除予補徵及加徵滯納金外，並應移送法院依侵占公款論處。
三 扣繳義務人有本法第一百零七條或第一百一十條所定納稅義務人之同
一情形者，加倍處以罰鍰或加重其刑至三分之一。
第 116條 (滯納怠報短估金之更正)
本章規定之滯報金、怠報金及短估金，由稽徵機關核定填發核定通知書，
載明事實及依據通知受處分人，如通知書之記載或計算有錯誤時，受處分
人得於通知書送達之日起十日內向該管稽徵機關查對或請予更正。
前項查對期限屆滿後，稽徵機關應填發繳款書通知受處分人於十日內繳納
之。
受處分人對稽徵機關核定之滯報金、怠報金及短估金如有異議，塵於規定
繳納期限內，按繳款書所列金額繳納二分之一於繳納期限過後二十日內申
請複查。稽徵機關於接到申請書並調取證據齊全後，二十日內複查決定之
。對複查決定仍有不服時，得依法提起訴願及行政訴訟。
本法第八十二條第四項及第五項之規定，於滯報金、怠報金及短估金準用
之。
第 117條 (罰鍰裁定及執行)
本法第一百零四條至第一百零七條所規定之罰鍰案件，不適用本法第八十
二條所規定之複查、訴願及訴訟程序，稽徵機關應於查明事證後，即行移
送法院裁定。第一百十條所稱漏報或短報所得額及故意以詐欺或其他不正
當方法逃漏所得稅之案件，稽徵機關應於確定之日起三日內移送法院裁定
。
稽徵機關於罰鍰案件移送法院裁定前，應以書面通知受處分人，通知書之
記載或計算有錯誤時，受處分人得於通知書送達後十日內向該管稽徵機關
查對或更正。
法院對於稽徵機關移送裁定之案件，應於移送文書到達之日起十五日內裁
定，限期令受處分人繳納，逾期不繳納者，由法院強制執行之。
稽徵機關或受處分人不服法院裁定時，得於接到法院裁定後十日內，提出
抗告，但不得再抗告。
第 120條 (稽徵人員罰則)
稽徵人員違反本法第六十八條、第七十八條、第八十二條、第八十六條、
第九十六條、第一百零三條、第一百十六條之規定者，應予懲處。
第 1 條 凡在中華民國境內有住所或居所之個人，應依本法課征綜合所得稅。
第 2 條 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定課徵營利事業所得稅。
第 3 條 在中華民國境內無住所或居所之本國人或外國人，就其在中華民國境內發
生或取得之所得課征綜合所得稅。
在中華民國境內有居所而未滿一年者，準用本條之規定。
第 4 條 營利事業之本店在中華民國境外，而其分支站全部或一部在中華民國境內
者，或在中華民國境內有代理人者，均就其在中華民國境內部份之營利所
得征稅。
營利事業之本店在中華民國境內，而其分支站全部或一部在中華民國境外
者，應就其在中華民國境內外全部營利所得合併征稅。
第二項營利事業在國境外分支站之營利所得，依其所在國稅法已納之所得
稅，得提出證明，就在本國應納或已納之該部份稅額中酌予減免或退還。
但以所在國稅法有相同之減免或退還之規定者為限。
第 5 條 本法稱人，係指自然人及法人。本法稱個人，係指自然人。
本法稱納稅義務人，係指依本法規定應申報所得額，以憑核定征免所得稅
之人。
本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付予納稅義務人之給付申扣繳
所得稅款之人。
第 6 條 本法稱執行業務者，係指律師、會計師、技師、醫師、藥劑師、助產士、
工匠、代書人、著作人、經紀人，及歌唱演奏之以技藝自力營生者。
本法稱營利事業，係指公營、私營，或公私合營，以營利為目的，具備營
業牌號之獨資、合夥、公司，及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧
、礦、冶等營利事業。
本法稱公有事業係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計算
及盈餘分配之事業組織。
第 7 條 本法稱教育、文化、公益慈善機構或團體，以合於民法總則公益社團及財
團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。
第 8 條 本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依
法經營業務之各種合作社。
不合前項規定之組織，雖其所營業務具有合作性質，不得以合作社論。
第 9 條 本法稱所得稅，係指本法規定之綜合所得稅，或營利事業所得稅。
第 10 條 左列各種所得，免納所得稅。
一 教育、文化、公益、慈善機關或團體所辦作業組織之所得，其基金存
款之利息及其財產租賃所得，均全部用於本事項者。
二 依法經營之消費合作社，其依社員交易額分配之所得。
三 各級政府公有事業之業務收入，及財產變價收入。
四 公、教、軍、警人員因公傷亡之卹金。
五 現役軍人之薪嚮。
六 託兒所、幼稚園、國民學校，及小學校之教職員薪資。
七 公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之實物配給或其代金。
八 公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之交通費及房租津貼。
九 殘廢者、勞工、及無力生活者之撫卹金、養老金、賸養費、傷害賠償
金，及薪資收入者之傷害、殘廢、生育、死亡、老年、疾病、失業等
保險給付。
一○ 各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官，及其他享受外交官待
遇人員在職務上之所得。
一一 各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇
之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以各該國對
中華民國駐在各該國使領館，及其附屬機關內，除外交官、領事官
及享受外交官待遇之人員以外之其他中國籍職員，給予同樣待遇者
為限。
一二 各級政府機關存款之利息，及財產租賃之所得。
一三 公、教、軍、警人員及勞工依法令規定，具有強制性質之儲蓄存款
之利息。
一四 各級政府國際機構及其他公共組織，為獎勵學術研究或發明所給之
獎金。
一五 不具備營利事業組織之自力耕作，漁、牧、林、礦之所得，及肩挑
、負販、沿街叫賣，或家庭小本營業之所得，依命令之規定，免納
營利事業所得稅。
前項第四、五、六、七、八、九、十、十一、十三及十四等款規定之所得
，不計入個人綜合所得總額中。
第 11 條 綜合所得稅免稅額、寬減額、累進稅率，及其課程級距，營利事業所得稅
起征額，及稅率，均於每年度開始前，經立法程序制定公布之。
第 12 條 本法規定各種金額，均以國幣為單位。其因事實上之需要而使用當地通用
貨幣者，應依當地政府規定之比價折算之。
第 13 條 個人之綜合所得稅，就個人綜合所得總額，減除免稅額、各項寬減額，及
扣除額後之綜合所得淨額計徵之。
第 14 條 個人之綜合所得總額，以其全年左列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得－公司之股東、合夥之合夥人所分配之盈餘，及獨資經
營，與行商貿易所得之規定。
第二類：執行業務所得－凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房
租業務使用人薪資、業務上必需舟車旅費，及其他直接必要費用之餘額為
所得額。但以其至少設置日記帳一種者為限。
前項記帳憑證之保存，準用本法關於營利事業之規定。
第三類：薪資所得－凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資，及提供勞務
者之所得：
一 薪資所得之計算、以每月在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所
得額。
二 前項薪資，包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、退
職金、養老金、各種補助費，及其他給與。但因公支領之費用，不在
此限。
三 所得如為實物，或有價證券，或外國貨幣，以給與時政府規定之價格
或兌換率折算之。未經政府規定者，以時價折算。
第四類：利息所得－凡公債、公司債、存款，及其他借貸款項利息之所得
。
一 公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券、憑券。
二 有獎儲蓄之中獎獎金超過儲蓄額部分，視為存款利息所得。
第五類：租賃所得－凡財產及權利租賃之所得。
一 財產及權利租賃所得之計算。以全年移賃收入，減除必要損耗及費用
後之餘額為所得額。
二 設定定期之永佃權暨地上權取得之各種所得，視為租賃所得。
三 附有押租者，應就其押金與當地銀錢業通行之存款利息，計算租賃所
得。
第六類：自力耕作漁牧林礦之所得－全年收入減除必要費用後之餘額為所
得額。
第七類：其他所得－不屬於上列各類之所得，以其收入額減除必要費用後
之餘額為所得額。
個人綜合所得總額中，如有海洋漁業、作曲版稅稿費、森林，及退職金等
變動所得時，分別以其百分之二十五數額，作為本年度及以後三年之所得
，分期計課。但以納稅義務人使用本法第七十四條第二項所稱綜甲申請書
，如期申報者為限。
第 15 條 納稅義務人之配偶，或不能獨立生活而必須扶養之親屬，有前項各類所得
者，應由納稅義務人合併申報課稅。
第 16 條 按前二條規定，計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營兩
個以上之營利事業，其中有虧損者，得將此項虧損，就營利所得中減除，
以其餘額為所得額。
前項減除，以所營營利事業均係使用構法第七十四條第一項所稱營甲申報
書，經稽征機關核定之虧損，及納稅義務人係使用本法第七十四條第二項
所稱綜甲申報書，並均係如期申報者為限。
第 17 條 按前三條規定，得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額，各項寬減額，
及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額。
一 個人免稅額：納稅義務人按規定減除個人免稅額，其有配偶者，加倍
減除之。
二 寬減額：
(一) 扶養親屬寬減額：納稅義務人同居親屬中，如有未滿二十歲，或滿
六十歲以上，或身心殘廢無謀三能力者得減除其扶養親屬寬減額。
(二) 教育寬減額：納稅義務人之子女，如係大學以下在校學生，減除其
教育寬減額；由已領有公費者，不予減除。
三 扣除額：
(一) 稅捐：依法完納之各項稅捐。
(二) 捐贈：有關國防、勞軍及對於教育、文化、公益、慈善機關或團體
之捐贈。以捐贈額額不超過綜合所得總額百分之二十為限。
(三) 保險費：納稅義務人本人、配偶，及直系血親之終身壽險保險費，
如為薪資收入者，其傷害、殘廢、生育、死亡、老年、疾病、失業
等保險之保險費。
(四) 醫藥及生育費：納稅義務人及同居親屬之醫藥費及生育費超出綜合
所得總額百分之十部分。
(五) 婚嫁費：納稅義務人及其直系親屬之婚嫁費，以每人不超過綜合所
得總額百分之十為限。其數額至多不得超過一千五百元。
(六) 喪葬費：納稅義務人之配偶、直系血親，或同居親屬之喪葬費，以
每人不超過綜合所得總額百分之二十為限。其數額至多不超過三千
元。
(七) 災害：納稅義務人遭受不可抗力之災害和損失，超用綜合所得總額
百分之二十部份。但受有保險賠償或救濟金部份，不予扣除。
本條規定之寬減額、扣除額之減除，以按時申報者為限。合於本法第三條
規定之個人，按本法第十四條至十六條規定計得之綜合所得總額課稅，不
適用本條之規定。
第 18 條 營利事業之設立，或合併受讓後，另立或存續時，除依其他有關法令註冊
登記外，均應於開始營業後十五日內，依規定格式，將名稱、地位、負責
人、業務種類、資本額、股東、合夥人，或資本主，及其出資額等，暨其
有關征稅事項，申報當地該管稽徵機關登記。
第 19 條 營利事業之解散、廢止、合併、轉讓，或其名稱、地址、負責人、業務種
類之變更，除依其他有關法令註冊登記外，均應於十五日內依規定格式申
報該管稽征機關註銷或變更登記。
營利事業之資本額有增減時，應於增減日起十五日內申報變更登記。
第 20 條 各營利事業同業公會負責人，均應於每年度開始一個月內，將上年度所屬
會員名冊、負責人，及營業地址，報告當地該管稽徵機關。
第 21 條 營利事業應設置之帳簿種類。除別有規定，經該管稽征機關認可者外，至
少應設置日記帳及分類帳兩種主要帳簿。
製造業及營業範圍較大者，並應設置各種補助帳簿。
前項主要帳簿，應有一種為訂本式。
帳簿中之人名、帳戶，應載明其自然人或法人真實本名；並應在其分戶帳
內，註明其住所。如屬於共有財產者，應載明代表人之真實本名及住所。
財物帳戶，應載明其名稱、種類、價格、數量及所在地。
營業事項之發生，營利事業應自他人取得憑證，如進貨發票；或給與他人
憑證，如銷貨發票。給與他人之憑證，並應自留副本或存根。
前項原始憑證，除為權責存在，或應予永久保存者，應另行保管外，應依
事項發生之時序，或按其事項種類，依次編號黏貼，或裝訂成冊。其給與
他人之憑證，如有誤寫或收回作廢者，應黏貼附於原號副本或存根之上。
規模狹小之合夥或獨資之營利事業，得僅設日記帳一種，並得不適用本條
有關憑證保存之規定。
攤販得不適用本條之規定。
第 22 條 會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，得因
原有習慣，或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關，採用現金收付制。
前項關於非公司組織所採會計制度，既經確定，仍得變更。惟須於各會計
年度開始三個月前，申報該管稽徵機關。
第 23 條 會計年度為每年一月一日起，至十二月三十一日止。但因原有習慣，或營
業季節之特殊情形，呈經該管稽徵機關核准者，得變更起訖日期。
第 24 條 營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本、費用、損失，
及其他稅捐後之純益額為所得額。
前項行商售貨之成本，及必要費用，扣繳義務人不便計算時，得以其成本
價格百分之十為所得額。
第 25 條 資構之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。
借貸款項之利息，其應在本期內負擔者，准予減除。
借貸款項約載利率，超過法定利率時，准按當地商業銀行最高利率核計。
但原經稽征機關參酌市場利率，核定最高標準者，凡非銀行貸款，得從其
核定之標準。
第 26 條 公司執行業務之股東、董事、監察人之薪資，非經公司章程規定，或股東
會預先議決，並為不論營業盈虧，必需支付，且不超過各該業中通常水準
者，不得列為費用或損失。
第 27 條 合夥人執行業務之薪資，非經合夥契約規定，並為不論營業盈虧，必需支
付，且不超過各該業中通常水準者，不得列為費用或損失。
第 28 條 獨資之資本主執行業務之薪資，得以不超過該業中通常水準者，列為費用
或損失。
第 29 條 職工之薪資，非經預先決定或約定，並為額論營業盈虧，必需支付，且不
超過各該業中通常水準者，不得列為費用或損失。
第 30 條 建築物、船舶、機械、工具、器具，及其他營業上之設備，因擴充換置、
改良、修理之支出，所增加之價值或效能，非二年內所能耗竭者，為資本
之增加，不得列為費用或損失。
第 31 條 凡遭受不可抗力之災害損失，受有保險賠償部份，不得列為費用或損失。
第 32 條 凡自由捐贈，與業務無關，或非維持其商業地位或商譽所必要者，不得列
為費用或損失。但為協助國防建設，慰勞軍隊，或舉辦公益、慈善、文化
、教育，及直接並積極於國家有益之事業，其捐贈取得確實證據，並合於
左列規定之一者，不在此限。
一 經政府核准者。
二 經合於第十一條第四項規定之團體決議者。
前項捐贈，得於不超過所得額百分之三十限度內列為費用或損失。
第 33 條 業務上直接支付之交際應酬費用。其經取得確實單據者，得分別依左列之
限度，列為費用或損失。
一 以進貨為目的，於進貨時直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額
，以不超過全年進貨價千分之二為限。
二 以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額
，以不超過全年銷貨貨價千分之五為限。
三 以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用，全年支付
總額，以不超過貨運運價千分之十為限。
四 在以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時，直
接所支付之交際應酬費用，全年支出總額，以不超過全年營業收益額
千分之二十為限。
五 公營事業各項交際應酬費用，不得超過前列各項規定之半數。
第 34 條 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，以及各項罰鍰，不得列
為費用或損失。
第 35 條 以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會
計帳冊簿據完備，使用本法第七十四條第一項所稱營甲申報書並如期申報
者，得將經該管稽徵機關查帳核定之前三年內各期虧損，自本年純益額中
扣除後，再行核課。
第 36 條 營業期間不滿一年者，應將其所得額，按實際營業期間相當全年之比例，
換算全年所得額，依規定稅率，計算全年度稅額，再就原比例換算其應納
稅額。
營業期間不滿一月者，以一月計算。
第 37 條 業務上直接支付之交際應酬費用。其經取得確實單據者。得分別依左列之
限度。列為費用或損失。
一 以進貨為目的。於進貨時直接所支付之交際應酬費用全年支付總額。
以不超過全年進貨價千分之二為限。但依本法第七十七條規定經核准
使使用藍免申報書者。全年支付總額以不超過全年進貨貨價千分之三
為限。
二 以銷貨為目的。於銷貨時直接所支付之交際應酬費用。全年支付總額
。以不超過全年銷貨貨價千分之五為限。但依本法第七十七條規定經
核准使用藍色申報書者。全年支付總額以不超過全年銷貨貨價千分之
七為限。
三 以運輸貨物為目的。於運輸時直接所支付之交際應酬費用。全年支付
總額。以不超過貨運運價千分之十為限。但依本法第七十七條規定經
核准使用藍色申報書者。全年支付總額以不超過全年貨運運價千分之
十五為限。
四 以供給勞務或信用為業者。以成立交易為目的。於成立交易時。直接
所支付之交際應酬費用。全年支出總額以不超過全年營業收益額千分
之十五為限。但依本法第七十七條規定經核准使用藍色申報書者。全
年支付總額以不超過全年營業收益額千分二十為限。
五 公營事業各項交際應酬費用支付之限度。由主管機關分別核定列入預
算。
第 38 條 營業收益中，已納或扣繳之所得稅，於應納之所得稅總額中扣除之。
前項收益，如係公司組織投資於其他事業之營利所得時，得僅以其百分之
五十數額，計入所得額課稅。
第 39 條 營利事業之屬於公用、工礦，及重要運輸事業，而合於政府獎勵之標準者
，得減征稅額百分之十。其係新投資創立之股份有限公司組織者，自其開
始營業之日起，三年內免征營利事業所得稅。
前項合於政府獎勵標準之股份有限公司組織之公用、工礦及重要運輸事業
，經增資擴展者，其新增設備使其生產能力大於增資擴展前百分之三十以
上時，得就其事業全部所得，核算新增之所得，同受前項免征三年之待遇
。
本條所稱獎勵標準，由行政院定之。
本條之適用，以使用營甲申報書，並在限期內申報者為限。
第 40 條 原料、物料、在製品、製成品、副產品等盤存之估價，以成本為準。成本
高於時價時，以時價為準。成本或時價不明時，由該管稽徵機關用鑑定或
估定方法決定之。
前項成本，得按資產之種類或性質，採實際成本，或用先進先出，後進先
出，加權平均，移動平均，簡單平均等方法計得之成本。上項各種計算方
法之採用，應於決算前申請該管稽徵機關核准。其未經申請者，視為採用
加權平均法。未經申請變換者，視為沿用原方法。
第 41 條 稱實際成本者，凡資產之出價取得，指取得價格，包括取得之代價，及因
取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用。其自行製造或建築者，
指製造或建築價格，包括自設計、製造、建築，以至適於營業上使用而支
付之一切必要工料及費用，其係由期初盤存轉入者，指原盤存價格。
資產之因擴充、換置、改良修理，而增加其價值或效能者，其所支付之費
用，得就其增加原有價值或效能之部份，加入實際成本餘額內計算。
第 42 條 稱時價時，指在決算日該項資產之當地市場價格。
第 43 條 運送品之估價，以運出時之成本為成本，以到達地之時價為時價。
副產品之估價，有成本可資核計者，依本法第四十條之規定辦理。無成本
可資核計者，以自其時價中減除銷售費用後之價格為標準。
第 44 條 短期投資之有價證券，其估價準用本法第四十條之規定辦理。在決算時之
價格，遇有劇烈變動，得以決算日前一個月間之平均價為決算日之時價。
第 45 條 應收帳款及應收票據債權之估價，應以其扣除預計壞帳損失後之數額為標
準。
前項壞帳損失準備，應就應收帳款與應收票據餘額百分之五之限度內，酌
量估列。如下年度實際發生之壞帳損失，與預計數額有所出入者，應與預
計該年壞帳損失時糾正之，仍使適合其應計之成收。
應收帳款，應收票據及各項欠款債權有左列情事之一者，得視為實際發生
壞帳損失。
一 因倒閉逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部
不能收回者。
二 債權中有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息者。
前項債權於列入損失後收回者，應就其收回之數額列為收回年度之收益。
第 46 條 建築物、裝修附屬設備，及船舶、機械、工具、器具等固定資產之估價，
以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準。
第 47 條 固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法，或工作時間法為準則
。上項方法之採用及變換，準用本法第四十條第二項之規定，其未經申請
者，視為採用平均法。各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之
規定。各種固定資產計算折舊時，其耐用年數除經政府獎勵特予縮短者外
，不得短於該表規定之最短年限。
第 48 條 固定資產經過相當年數使用後，實際成本遇有增減時，按照增減後之價額
，以其未使用年數作為耐用年數，依規定折舊率計算折舊。
第 49 條 固定資產在取得時，已經過相當年數之使用者，得以其未使用年數作為耐
用年數，按照規定折舊率計算折舊。
固定資產在取得時，因特定事故，預知其不能合於規定之耐用年數者，得
提出證明文據，以其實際可使用年數作為耐用年數，按照規定折舊率計算
折舊。
第 50 條 固定資產在採取平均法折舊時，有殘價可以預計者，應先從成本中減除殘
價，以其餘額為計算基礎。
採用平均法預留殘價者，其最後一年度之未折減餘額，以等於殘價為合度
。如無殘價者，以最後一年度折足成本原額為合度。
採用定率遞減法者，其最後一年度之未折減餘額，以等於成本十分之一為
合度。
第 51 條 固定資產之使用年數，已達規定年限，而其折舊累計未足額時，得以原折
舊率繼續折舊，至哲足為止。
第 52 條 固定資產遇有劇烈之漲價，其當期之折舊額，得將原折舊額，按照取得、
製造，或建築年份之躉售物價指數，與營業年度同項指數比例升算，並就
其超過原折舊額之差額，列為資產漲價補償準備。其曾依法重估增值之固
定資產，應先就重估增值後之折舊額，以重估增值之倍數，照還原法，算
出其重估增值前應提之折舊額，再以取得、製造，或建築年份之躉售物價
指數，與營業年度同項指數比例升算，並就其超過重估增值後所提折舊額
之差額，列為資產漲價補償準備。其計算公式如左：
甲、資產漲價補償準備＝原折舊額
(營業年度躉售物價指數／取得製造或建築年份躉售物價指數－１)
乙、資產漲價補償準備＝重估增值後之折舊額
(營業年度躉售物價指數／重估增估倍數×取得製造或建築年份躉售物價
指數－１)
前項資產漲價補償準備，由財政部會同有關部會，視物價增漲程度，決定
應否提列，連同前項指數，選定公告之。
納稅義務人如認為有提列必要時，亦得於營業年度終結二個月前，申請財
政部為前項之決定。財政部接得此項申請時，應即會商有關部會核定准否
提列。如於接得申請日起二個月後仍未核定時，視為准予提列。
前列各項所稱之物價指數，以納稅義務人所屬省或直轄市政府編製之物價
指數為計算標準。
第 53 條 固定資產於使用期滿折舊足額後，毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預
留之殘價者，不足之額，得列為當年度之損失。其超過預留之殘價者，超
過之額，應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故，未達規定耐用年數，而毀滅或廢棄者，得提出確實
證明文據，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者，
應將售價作為收益。
第 54 條 固定資產之耐用期限不及二年者，得以其成本列為取得、製造，或建築年
度之損失，不必按年折舊。
第 55 條 遞耗資產之估價，以自其成本中按期扣除耗竭額後之價額為標準。其攤提
耗竭之年限，由財政部斟酌各項遞耗資產實際情形，隨時核定。
前項遞耗資產遇有劇列之漲價時，得按第五十二條對於固定資產提列資產
漲價補償準備之規定，依竭額列計資產漲價補償準備。
第 56 條 營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為
資產。
前項無形資產之估價，以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
第 57 條 無形資產之攤折額，以其成本照左列攤折年數，按年平均計算之。但在取
得後，如因特定事故，不能按照規定年數攤折時，得提出理由，申請該管
稽征機關核准更定之：
一 營業權以十年為計算攤折之標準。
二 著作權以十五年為計算攤折之標準。
三 商標權、專利權及其他各種特許權等，可依其取得後法定享有之年數
，為計算攤折之標準。
第 58 條 長期投資之存款、放款、或債券，按其攤還期限計算現價為估價標準，現
價之計算，其債權有利息者，按原利率計算。無利息者，按當地銀錢業定
期一年存款之平均利率計算之。
前項債權於到期收回時，其超過現價之利息部份，應列為收回年度之收益
。
第 59 條 長期投資之握有附屬事業全部資本，或過半數資本者，應以該附屬事業之
財產淨值，或按其出資額比例分配財產淨值為估價標準。在其他事業之長
期投資，其出資額未及過半數者，以其成本為估價標準。
第 60 條 預付費用及用品盤存之估價，應以其有效期間未經過部份，或未消耗部份
之數額為標準。
開辦費及其他遞延費用之估價，應以實際支出中按期減除攤提之數額為標
準。
前項開辦費之攤提，每年至多不得超過原額百分之二十。但公司債之發行
費，及折價發行之差額金，有償還期限之規定者，應按其償還期限，分期
攤提。
如營利事業有確定營業年限，或專為開發某項資源而設立，該項資源耗竭
，不再持續者，其開辦費之攤提，應按預定之營業年限，或預計資源耗限
攤提之。
第 61 條 營利事業在解散廢止合併或轉讓時，其資產之估價，以時價或實際成交之
價格為標準。
第 62 條 納稅義務人應備置財產目錄，標明各種資產之數量、單位、單價、總價及
所在地；並註明其為成本、時價、或估定之價額。
第 63 條 納稅義務人對於各種資產之估價，不能提出確實證明文據時，該管稽征機
關得逕行估定其價額。
第 64 條 稽征機關應於每年五月一日前，就核定之上年度納稅義務人所得額，或綜
合所得淨額，其屬公營事業者，就其本年度營業預算所列之純益額，以本
年度之稅率，核計本年度暫繳稅額，並通知納稅義務人。
第 65 條 納稅義務人無上年度核定之所得額或綜合所得淨額可資核計者，應自行預
估，填具估計報告書表，於每年四月一日前，向該管稽征機關報告預估所
得額及其暫繳稅額。
第 66 條 凡有下列情形之一者不適用本節關於估計之規定。
一 本法第三條所規定之納稅義務人。
二 薪資收入者，即個人綜合所得總額中，全部或二分之一以上係薪資所
得之人。
三 農礦所得者，即個人綜合所得總額中，全部或二分之一以上係自力耕
作漁牧林礦所得之人。
四 前三款情形以外之個人，其綜合所得總額不超過免稅額之人。
五 小規模之營利事業。
第 67 條 凡按前節規定，估定暫繳稅額之納稅義務人，如因情況變更，本期將可發
生之實際所得，大於或小於其前估之所得額在三分之一以上時，得於繳納
每期暫繳稅款限期五十日前，填具改正估計書表，提供帳表，申請變更其
暫繳稅額。稽征機關接得前項申請後，得據以變更原估暫繳稅額，或經調
查決定變更與否，並通知納稅義務人遵照。自申請日起，一個月內未通知
者，視為對申請之核可。
第 68 條 納稅義務人應於每年二月一日起，一個月內，填具結算申報書，向該管稽
徵機關申報其上一年度內構成綜合所得總額之項目及數額，以及有關減免
扣除之事實。並得估計其應納之結算稅額。
個人綜合所得總額，及小規模之營利事業所得額，不超過免稅額或未達起
征額，並未經核定暫繳稅款者，免予申報。但依第八十五條規定之扣繳稅
款，申請退稅者，仍應辦理結算申報。
第 69 條 前條納稅義務人，如有特殊情形，得報經稽征機關核准延長其申報期限；
但最長不得超過三月三十一日。如係公司組織，得延長至四月十五日。
第 70 條 在中華民國境內無住所或居所之納稅義務人，應委託其在中華民國境內有
住所或居所之代理人，於前二條規定之期限內，向其所在地之稽征機關申
報。
第 71 條 營利事業變更會計年度者，納稅義務人應於變更日起，一個月內，將變更
前之所得額，依規定格式，申報該管稽徵機關。
第 72 條 營利事業因解散廢止合併或轉讓而經清算之所得，納稅義務人應於清算結
束之日起，二十日內，將所得額依規定格式，申報該管稽征機關。
第 73 條 營利事業納稅義務人申報所得額時，應提出資產負債表、財產目錄、損益
表，及其他足資證明其所得額之表單。
依前條之規定申報清算後之所得時，應提出清算計算書，或其他計算表單
。
合夥或公司負責人於申報營利事業所得額時，並應開具合夥人或股東姓名
、住址，已付或應付之盈餘數額，及各合夥人分配損益之比例。
第 74 條 營利事業結算申報書格式，應按下列規定使用之。
一 公司組織－－營甲申報書。
二 採用權責發生制之合夥或獨資－－營甲申報書。
三 採用現金收付制之合夥或獨資－－營乙申報書。
個人結算申報書格式，應按下列二項：分別規定使用之。
一 綜甲申報書。
二 綜乙申報書。
第 75 條 稽徵機關應隨時協助及催促納稅義務人，依限申報。並於申報限期屆滿前
填具催報書提示延遲申報之責任。
前項催報書，得以公告方式為之。
第 76 條 納稅義務人未依規定限期申報者，稽征機關應即提據查得之資料，逕行決
定其所得額。納稅義務人不得提出異議。
第 77 條 稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，並經該稽征機關之查定會議，
核定其所得額及應納稅額。
前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡，採分業抽樣調查方法，
核定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額，如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準
。如不及前項標準者，應再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
第 78 條 該管稽徵機關應依其查核結果，填具核定稅額通知書，連同各計算項目之
核定數額送達納稅義務人。
前項通知書之記載或計算有錯誤時，納稅義務人得於通知書送達後十日內
，向該管稽徵機關查對，或請予更正。
第 79 條 凡經稽徵機關調查核定之應納稅額，納稅義務人如有不服，得於核定稅額
通知書送達後二十日內，依規定格式，敘明理由，連同證明文件，申請復
查。
納稅義務人如按前項核定稅額，須於暫繳稅額外補繳稅款者，應於規定納
稅期限內，按核定應補繳之稅額，繳納二分之一，於納稅期限後二十日內
，依規定格式，敘明理由，連同證明文件，申請復查。
稽征機關對有關復查之申請，應即交由該機關復查委員會，於接到申請後
二十日內，復查決定之。
納稅義務人對於稽征機關之復查決定稅額，仍有不服時，得依法提起訴願
，及行政訴訟。
其受理訴願或行政訴訟之機關，應於收受書狀後一個月內決定或判決之。
納稅義務人之為公營營利事者亦同。
第 80 條 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳
簿、文據，其未提示者，稽徵機關得逕行決定其所得額。
前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查。其因
特殊情形，經納稅義務人申請，或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。
第 81 條 稽征機關於調查或復查時，得通知納稅義務人本人或其代理人，到達辦公
處所備詢。
第 82 條 稽征機關調查或復查納稅義務人之所得額及應納稅額時，得向任何有關公
私組織或個人進行調查，或要求提示有關文件備查，不得拒絕。
第 83 條 納稅義務人及其他關係人，提供帳簿、文據時，該管稽徵機關應掣給收據
，並於帳簿、文據提送完全之日起，七日內發還之。其有特殊情形，經該
管稽徵機關首長核准者，得延長發還時間七日。
第 84 條 稽徵機關所派調查或複查人員，於執行職務時，應佩帶機關證章，提示當
日指定調查範圍之機關證件。其未佩帶機關證章，提示調查證件者，納稅
義務人或其他被調查者，應拒絕調查。如有冒名假借者，並應就近通知警
察機關法辦。
第 85 條 左列各項所得，由扣繳義務人於給付時按下列規定扣繳率，扣繳應納稅款
；並依照第九十一條之規定，抵繳每期之暫繳稅額。
一 公司分配與股東之盈餘，按給付額扣繳百分之八。
二 合夥人盈利，按給付額扣繳百分之八。
三 薪資，按全月給付總額超過一百元部份，扣繳百分之三。
四 利息，按給付額扣繳百分之三。
五 租金，按全月給付總額超過一百元部份，扣繳百分之六。
六 行商貿易所得，按每次交易，依本法計得之所得額，扣繳百分之十五
。
財政部得視財政經濟情況之需要，呈准行政院，調整起扣額及扣繳率；但
其有效時間，以在一會計年度為限。
第 86 條 前條各類所得稅款，其扣繳義務人，及納稅義務人如左規定。
一 公司分配與股東之盈餘所得稅款扣繳義務人為公司負責人；合夥人盈
利稅款扣繳義務人為執行業務之合夥人。納稅義務人為股東或合夥人
。
二 薪資所得稅扣繳義務人為公、教、軍、警機關團體及公營事業之主辦
會計人員，營利事業組織之實際負責人，及其他僱主。納稅義務人為
前舉機關之組織之員工，及其他受雇人。
三 利息所得稅款之扣繳義務人，為直接經手付出利息之銀錢業或其他負
責人。納稅義務人為取得利息人。但銀錢業貸放款之稅息所得，應由
納稅義務人自行申報，不用扣繳辦法。
四 租賃所得稅繳，扣繳義務人。為承租人。納稅義務人為出租人。但農
地及房地產業之租賃所得，應由納稅義務人自行申報，不用扣繳辦法
。
五 行商貿易所得稅款扣繳義務人，如係委託住商銷售者，為住商負責人
；如自行銷售與營利事業者，為承購之營利事業。納稅義務人，為從
事行商貿易之人。
第 87 條 營利事業代客買賣貨物，應將買賣客戶姓名、地址、貨物、名稱、種類、
數量、成交價格、日期、佣金，及扣繳稅款日期、收據等，詳細記帳，並
將有關文據保存。
第 88 條 各倉庫對於堆存貨物之客戶名稱、地址、貨物名稱、種類、數量、估價、
倉租，及入倉出倉日期等，於貨物入倉之日起，三日內，依規定格式，報
告該管稽徵機關。
該管稽徵機關接到前項報告後，應隨時派員查對。遇有行商貨物，應向該
貨主取具納稅保證，俟貨物出售，扣繳義務人繳納稅款後，解除保證責任
。
第 89 條 扣繳義務人應於代扣應納稅款之日起五日內，開具扣繳戶名清單，及抵繳
憑單，申報該管稽征機關，並同時將所扣稅款繳清。
第 90 條 稽征機關接到扣繳義務人之清單後，應即審核所得額及應納稅款，並得派
員調查。
第 91 條 扣繳義務人於扣繳稅款時，應隨時通知納稅義務人，並須將扣繳憑單發給
納稅義務人，以憑抵繳其每期之應繳稅額。但行商貿易所得稅款，不得抵
繳綜合所得稅，應不發抵繳之憑單。如原扣繳額與稽征機關核定稅額不符
時，扣繳義務人於繳納稅款後，退還納稅義務人。不足之數，由納稅義務
人補償。
第 92 條 稽征機關應隨時調查扣繳義務人對於有關扣繳之報告是否確實，並督促依
照本法規定，扣款繳納。
第 93 條 凡經經該管稽徵機關核定之應扣繳稅額，扣繳義務人如有不服時，得於規
定納稅期限內，將核定稅額全部繳清，於納稅期限過後十五日內，依照規
定格式，敘明理由，連同證明文件申請復查。該管稽徵機關應即另行指定
人員。於接到申請後二十日內復查決定之。
第 94 條 營利事業之進貨，未將客戶名稱，及營業地址詳細登帳，未將進貨單據保
存，或按址查對不確者，該管稽征機關得視同行商進貨，逕行決定其應行
扣繳稅額，責令補繳。
第 95 條 本法第七十九條第四項，及第八十條至八十四條之規定，對於扣繳稅款準
用之。
第 96 條 暫繳稅款應於每年七月十日及次年一月十日前各繳其十分之四。
稽征機關應填發繳款書，於每期限期前十日，送達納稅義務人，通知依限
繳納。
第 97 條 納稅義務人於繳納每期暫繳稅款時，得憑已經扣繳之稅款抵繳憑單抵繳。
如不足額，另以現金補足。如已超過該期暫繳聽款數額時，其超過之數，
得留抵本年度下期本稅。
第 98 條 納稅義務人每年結算總額核定後，稽徵機關應就結算稅額，減除已暫繳稅
額之餘額，填發繳款書，通知納稅義務人，於送達後十日內繳清。
如暫繳或扣繳稅額總數，超過結算稅額，致有溢繳情事時，稽征機關應即
填發收入退還書，或國庫支票，退還稅款。
其經復查，或訴願，或行政訴訟決定應退稅或補稅者，稽徵機關應填發繳
款書，或收入退還書，或國庫支票，送達納稅義務人，分別退補。應補稅
之納稅義務人，應於繳款書送達後十日內繳納之。
前兩項退稅之期限，以收入退還書送達後一個月為有效期間，逾期不退。
第 99 條 會計年度屬於第二十三條但書之規定者，仍適用本章各節條文之規定。其
關於各種期限之計算，均應比照辦理。但稽征機關核定納稅義務人本年度
暫繳稅額，應於其上一會計年度終了後，兩個半月內為之。
納稅義務人因本法第六十九條所稱特殊情形，經稽征機關核准延長其結算
申報期限時，得同時將恨征機關核定暫繳稅額期限，延長一個月至一個半
月。
第 100條 納稅義務人對于本章規定各節，有關應行估計、改正估計、報告、申報或
申請復查等事項，得委託會計師代為辦理。
會計師代辦前列事項時，應附具納稅義務人之委託書，其對帳目內容為負
責之證明者，並應加附查帳證明書。
第 101條 納稅義務人或扣繳義務人，如有隱匿避報、逾期不報，或為虛偽之報告，
經告發或檢舉，查明屬實者。稽征機關應以罰鍰額百分之十五，獎給舉發
人；並為檢舉人絕對保守秘密。前項舉發人，如有參與逃稅行為者，不得
給獎。
第一項告區或檢舉獎金，稽征機關應於收取罰鍰後三日內，通知原舉發人
，限期領取。
公務員為舉發人時，不適用本條獎金之規定。
第 102條 扣繳義務人依照法定手續及期限，完成其扣繳義務者，該管稽征機關應挾
其應扣繳稅額，給予千分之五之獎勵金；但扣繳義務人為政府機關者，不
適用之。
前項獎金，由扣繳義務人於每次繳納稅款時，，依規定手續扣領。
第 103條 營利事業負責人違反本法第十八條第十九條規定，逾期不申請登記，註銷
，或變更登記者，除限期責令補辦登記，或變更登記外，並應處以一百元
以下之罰鍰。其非屬於解散廢止註銷之申請，並得停止其營業。
營利事業負責人對於資本額之申請登記，有虛偽不實者，應處以少報數額
二分之一之罰鍰。
第 104條 營利事業負責人違反第二十一條之規定，不設置帳簿，或不按規定登帳，
或不給予他人憑證，或不給予他人憑證，或不將應有憑證編號保存者，該
管稽征機關除限期責令設置、補載、糾正外，處以五百元以下罰鍰。
第 105條 有左列各款事項者，除由該管稽徵機關限期責令補報，或補記外，處以一
百元以下之罰鍰。
一 扣繳義務人違反本法第八十九條之規定，不按實填報扣繳戶名清單者
。
二 公司或合夥組織之營利事業負責人，違反第七十三條規定，逾期不申
報應分配與股東及合夥人盈餘，或不將合夥人分配損益之比例申報者
。
三 營利事業負責人違反第八十七條之規定，不將規定事項詳細記帳者。
四 倉庫負責人違反第八十八條第一項之規定，不將規定事項報告者。
五 公會負責人違反本法第二十條之規定，不依規定報告會員名冊者。
第 106條 納稅義務人違反第八十條及第八十一條之規定，不按規定時間，提送各種
帳簿文據，或到達備詢者，處以二百元以下之罰鍰。
納稅義務人拒絕接受繳款書者，除由該管稽征機關將繳款書送由警察機關
或保甲長或里類長轉送外，並按繳款書所列數額處以百分之五之罰鍰。
第 107條 納稅義務人不依期限報告預估所得額及暫繳稅額，或申報其所得額者，每
逾三日，處以應納稅額百分之一罰鍰。逾期三十日者，該管稽征機督即逕
行決定其預估所得額，暫繳稅額或所得額。
第 108條 納稅義務人依第六十五條規定報告之預估所得額，或依第六十七條規定由
其改正估計而變更之預估所得額，小於其結算申報時經核定之所得額，達
三分之一以上時，按其差額，加征百分之五之短估金。但依第十四條第一
項第二款規定執行業務之所得，及第二項變動所得，超過綜合所得總額二
分之一以上者，不在此限。
納稅義務人對於結算申報所得額，為虛偽不實之申報者，除由稽征機關逕
行決定其所得額外，並應處以所漏稅額一倍以上，五倍以下之罰鍰。
第 109條 納稅義務人故意以詐欺，或其他不正當方法逃避所得稅者，除依本法處以
罰鍰外，其情節重大者，並得處以一年以下有期徒刑或拘役。
第 110條 納稅義務人逾限繳納稅款者，每逾三日，加征所欠稅額百分之一滯納金。
逾期三十日，仍未繳納者，由稽征機關移送法院強制執行。其為營利事業
者，並得停止其營業。
第 111條 扣繳義務人有第一百零六條至第一百一十條所定納稅義務人同一之情形者
，加倍處以罰鍰，或加重其刑至三分之一。其侵佔稅款者，並依刑法論罪
。
第 112條 扣繳義務人違反第八十五條規定，於給付納稅義務人各項所得時，不扣繳
應納稅款者，除責令賠繳外，並處以應扣繳款稅一倍至三倍之罰鍰。
第 113條 會計師為納稅義務人代辦有關應行估計、改正估計、報告、申報、申請、
復查、證明帳目內容，及其他有關稅務事項，違反本法規定時，得由該管
稽征機關層報財政部核轉主管經濟行政官署，依法律戒之。
第 114條 本法之罰鍰案件，由稽征機關移送法院裁定，限期令受處分人繳納。逾期
不繳者，由法院強制執行之。
前項罰鍰案件，管稽征機關於移送法院裁定前，應以書面通知受處分人。
其通知書之記載或計算有錯誤時，受處分人得於通知書送達後七日內，向
該管稽征機關查對，或請予更正。
第一項之裁定，法院應於收受稽征機關移送文書之日起，七日內為之。必
要時得延長七日。
稽征機關或受處分人不服法院裁定時，得於接到法院裁定後十日內提出抗
告，但不得再抗告。
第 115條 已確定之處罰裁定，有違法或錯誤者，該管稽征機關或受處分人，於裁定
確定後十四日內，受受處分人之利益，得申請原裁定法院更正之。有更正
之申請時，關於申請更正部分，停止強制執行。
申請更正之裁定，應於接受申請後十日內之為之。關於更正之裁定，原裁
定法院為地方法院時，得於裁定送達後七日內，提出抗告，但不得再抗告
。
第 116條 稽征機關征收人員對於納稅義務人之所得額、納稅額，及其證明關係文據
以及有關人員之陳述與文件，應絕對保守秘密。違者經主管長官查實，或
於受害人告發，經查實後，應予以嚴厲懲處。觸犯刑法者，並應移送法院
論罪。
稽征人員違反本法第六十四條、第七十五條、第七十九條、第八十三條、
第九十三條、第九十六條、第九十九條、第一百零一條之規定者，應予懲
處。
第 117條 本法施行細則，營利事業登記規則，營利事業所得額之計算公式，及固定
資產耐用年數表等，由財政部擬訂，呈請行政院核定公布之。
第 118條 本法所時各種書、表、簿、據格式，除法律另有規定外由財政部製定之。
第 119條 本法施行前，未經課征之綜合所得稅，及營利事業所得稅，於本法施行後
課征者，依照中華民國四十四年一月一日至十二月三十一日止施行之臺灣
省內中央及地方各項稅捐統一稽征條例第十條及第十一條之規定辦理。
中華民國四十四年之綜合所得額，應提前於四十五年三月底以前申報。同
年下期營利事業所得額，應提前於四十五年二月底以前申報。
第 120條 本法自中華民國四十五年一月一日起施行
第 1 條 凡在中華民國國內發生或取得左列所得之一者，依本法徵分類所得稅。
第一類：營利事業所得。凡公司合夥獨資及其他組織營利事業之所得。
第二類：報酬及薪資所得。
甲、業務或技藝報酬之所得。凡自由職業者之自設業務所者業務所之所
得，或獨立營生者技藝報酬之所得。
乙、定額薪資之所得。凡公教軍警人員及公私事業之職工定額薪資之所
得。
第三類：利息所得。凡公債公司債存款及非金融機關借貸款項利息之所得
。
第四類：財產租賃所得。凡土地建築物舟車機械租賃之所得。
第五類：一時所得。凡行商及其他一時之所得。
營利事業之本店或主事務所在中華民國國外，而其分支店營業所全部或一
部在中華民國國內者，均就其在中華民國國內部份之營利所得徵稅。但本
店或主事務所在中華民國國內，而其分支店營業所全部或一部在中華民國
國外者，應就其國內外全部營利所得合併徵稅。
前項本店或主事務所在國內之營利事業，在國外分支店營業所之營利所得
，依其所在國稅法已納之所得稅，得提出證明，就本國應納或已納之國外
部份該項所得稅額中減除或退還。
第 2 條 個人有前條第二、三、四、五各類所得，與投資於營利事業分配盈餘之所
得，其綜合所得達起徵額者，應加徵綜合所得稅。
第 3 條 左列各種所得免納所得稅。
一、第一類所得。
子、教育文化公益慈善機關或團體所辦營利事業之所得，全部用於本事
業者。
丑、依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依法經營業務之
消費合作社，其依社員交易額分配之營利所得。
二、第二類所得。
子、公教軍警人員因公傷亡之卹金。
丑、小學教職員之薪資。
寅、殘廢者勞工及無力生活者之撫卹金養老金及贍養費。
卯、駐在中華民國國內各國外交官在職務上之所得，但以各該國對中華
民國有同一待遇者為限。
三、第三類所得。
子、各級政府機關存款之利息。
丑、公教軍警人員及勞工之強制儲蓄存款之利息。
寅、教育文化公益慈善機關或團體基金存款之利息，全部用於本事業者
。
四、第四類所得。
子、各級政府機關財產租賃之所得。
丑、教育文化公益慈善機關或團體財產租賃之所得，全部用於本事業者
。
五、第五類所得。
子、肩挑負販沿街叫售之所得。
六、綜合所得。
子、前五款免納分類所得稅之所得。
第 4 條 各類所得及綜合所得應課之稅率如左。
一、第一類營利事業所得為百分之五至百分之三十，超額累進稅率其屬於
公用工礦及運輸事業者依稅率減征稅額百分之十。
二、第二類甲項業務或技藝報酬所得為百分之三。
三、第二類乙項定額薪資所得為百分之一至百分之四，超額累進稅率。
四、第三類利息所得為百分之五。
五、第四類財產租賃所得為百分之四。
六、第五類一時所得為百分之六。
七、綜合所得為百分之五至百分之四十超額累進稅率。
第 5 條 第一第二第四第五各類所得及綜合所得之起征額暨累進稅率之課稅級距均
依所得額規定於每年年度開始前經立法程序制定公布之。
第二類乙項定額薪資所得之起征額及課稅級距暨第五類一時所得之起征額
時，得由財政部擬定調整辦法呈請行政院核定，分別按照主計處公布之生
活費指數或躉售物價指數，於每年四月七日及十月各再調整一次。
第 6 條 所得稅稅款，由國庫分支庫或其所委託之各地銀行或郵局徵收，其繳納方
法如左。
一、自繳之所得稅，由納稅義務人持具主管徵收機關填發之繳款書，直接
向被指定之國庫或銀行郵局繳納之。
二、扣繳之所得稅，由扣繳義務人持具主管徵收機關填發之繳款書，直接
向被指定國庫或銀行郵局繳納之。
第 7 條 本法所稱營利事業，包括民營事業，各級政府所辦公營事業，政府與人民
合辦事業，及其他團體所辦營利事業。
第 8 條 本法所稱教育文化公益慈善機關或團體，以合於民法總則公益社團及財團
之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。
第 9 條 新設立或改組合併受盤後另立或存續之營利事業，應於開始營業後十五日
內，依規定格式，將名稱、地址、業務種類、負責人、資本額、股東合夥
人或資本主及其出資額，暨其他有關徵稅事項，申請當地主管徵收機關登
記。
第 10 條 營利事業因合併解散轉讓歇業而停業，或變更名稱負責人業務種類或遷移
地址，應於停業變更或遷業前十五日內，依規定格式，申請主管徵收機關
註銷或變更登記，其資本額有增減時，應於增減日起十五日內，申請變更
登記。
第 11 條 主管徵收機關接到前二條申請，應即派員調查核發所得稅登記證，並編造
或改正徵收底冊。
第 12 條 各營利事業同業公會負責人，應於每年度開始一個月內，將上年度所屬會
員名冊負責人及營業地址，報告於當地主管徵收機關。
主管徵收機關接到前項報告，應核對徵收底冊。
第 13 條 營利事業至少應設置日記帳及總帳兩種主要帳簿，製造業及營業範圍較大
者，並應設置各種補助帳簿。
前項主要帳簿，應有一種為訂本式。但原始憑證完備者，不在此限。
第 14 條 營業事項之發生，營利事業應自他人取得憑證，如進貨發票，或給與他人
憑證，如銷貨發票，給與他人之憑證，並應自留副本或存根。但攤販之零
星營業，不在此限。
前項原始憑證，除為權責存在或應予永久保存者，應另行保管外，應依事
項發生之時序或按其事項之種類，依次編號粘貼或裝訂成冊，其給與他人
之憑證，如有誤寫或收回作廢者，應粘附於原號副本或存根之上。
第 15 條 賬簿中之人名帳戶，應載明其自然人或法人真實本名，並應在其分戶帳內
註明其住所，如屬於共有財產者，應載明代表人之真實姓名及住所。
其財物帳戶，應載明其名稱種類價格數量及所在地。
第 16 條 營利事業應以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度，但因原有
習慣或營業季節之特殊情形，呈經主管徵收機關核准者，得變更起迄時期
，至長不得超過一年。
第 17 條 營利事業以權責發生制為會計基礎，但因原有習慣或營業範圍較小，為簡
省記帳手續，呈經主管徵收機關核准者，得採現金收付制。
會計基礎之採用現金收付制者，得於該會計年度開始三個月前，呈經主管
徵收機關之核准，改為權責發生制。
第 18 條 營利事業應以國幣為記帳本位，其因事實上之需要，而用當地通用貨幣記
帳者，其所得額及應納稅額之計算，應依決算日政府規定比價折算之。
決算日無政府規定比價者，得依實際行市折算之。
第 19 條 營利事業所得之計算，以其每年度收益總額減除各項成本費用或損失後之
純益額為所得額，其計算公式，舉例如左。
一、買賣業
（1）銷貨一（銷貨退回＋銷貨折讓）＝銷貨淨額
（2）期初存貨＋〔進貨一（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕一期末
存貨＝銷貨成本
（3）銷貸淨額一銷貨成本＝銷貨毛利
（4）銷貨毛利一（銷售費用＋管理費用）＝營業淨利
（5）營業淨利＋非營業收益一非營業損失＝純益額（即所得額）
二、製造業
（1）（期初存料＋進料一期末存料）十直接人工十製造費用＝製造成本
（2）期初在製品盤存＋製造成本－期末在製品盤存＝製成品成本
（3）期初製成品盤存＋製成品成本一期末製成品盤存＝銷貨成本
（4）銷貨一銷貨成本＝銷貨毛利
（5）銷貨毛利一（銷售費用＋管理費用）＝營業淨利
（6）營業淨利＋非營業收益一非營業損失＝純益額（即所得額）
三、其他供給勞務或信用之業
（1）營業收益－營業成本＝營業利益
（2）營業利益一管理或事務費用＝營業淨利
（3）營業淨利十非營業收益一非營業損失＝純益額（即所得額）
第 20 條 資本之利息為盈利之分配時，不得作為費用或損失。
第 21 條 公司執行業務之股東董事監察人之薪資，非經公司章程規定，或股東會預
先議決，並為不論營業盈虧必需支付，而不超過各該業中通常水準者，不
得列作費用或損失。
第 22 條 合夥人執行業務之薪資，非經合夥契約規定，並為不論營業盈虧必需支付
，而不超過各該業中通常水準者，不得列為費用或損失。
第 23 條 獨資之資本主執行業務之薪資，得以不超過各該業中通常水準者，作為費
用或損失。
第 24 條 職工之薪資，非經預先規定或約定，並為不論營業盈虧必需支付，而不超
過各該業中通常水準者，不得列作費用或損失。
第 25 條 建築物船舶機械工具器具及其他營業上之設備，因擴充換置改良修理之支
出，足以增加其原有價值或效能者，為資產之增加，不得列作費用或損失
。
第 26 條 水火風暴之損失，受有保險賠償金之部份，不得列作費用或損失。
第 27 條 凡自由捐贈，不得列作費用或損失。但左列公益慈善之捐助，不在此限。
一、經政府核准或公共機關團體之決議提倡，而取得確實證據者。
二、直接並積極於國家有益，而取得確實證據者。
第 28 條 左列業務上直接支付之交際應酬費用，除其超過限度者，其超過部份不能
認為必要合理之損費外，其經取得確實單據者，得分別就其限度以內列作
費用或損失。
一、以進貨為目的，於進貨時直接所支付之交際應酬費用，以不超過各該
次進貨價千分之五為限。
二、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用，以不超過
各該次運貨價百分之一為限。
三、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用，以不超過各該
次銷貨價百分之一為限。
四、在以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於交易成立時直接
所支付之交際應酬費用，以不超過各該次營業收益額百分之二為限。
第 29 條 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，不得列作費用或損失。
第 30 條 以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。
第 31 條 營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例換算
全年度所得額，依規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額
。
營業期間不滿一月者，按一月計算。
第 32 條 本店及其分支店營業所，資本完全劃分，營業完全獨立者，應分別計算其
所得額課稅。
第 33 條 營業收益中已納之所得稅，得於應納之所得稅總額中扣除之。
第 34 條 存貨及短期投資之有價證券之估價，以成本為標準，成本高於時價時，以
時價為標準。
前項存貨，在買賣業為商品，在製造業為原料、在製品及製成品。
第 35 條 稱成本者，凡資產之出價取得者，指取得價格，包括取得時之代價，及因
取得並為適於營業上使用而支付之一切必要費用，其自行製造或建築者，
指製造或建築價格，包括自設計製造建築裝置以至適於營業上使用而支付
之一切必要工料及費用。
因擴充換置改良修理等情形，而增加資產之原有價值或效能者，其支付之
費用，得就其增加原有價值或效能之部份，加入成本餘額內計算。
第 36 條 稱時價者，指在決算日該項資產當地市面通行之價格，即重置價值。
成本或時價不明時，由當地主管徵收機關用鑑定或估定方法決定之。
第 37 條 商品原料，於決算盤存時，以一會計期間期初盤存價格與數量，及期內各
次進貸之成本與數量，用加權平均法計算其單位成本，但有帳簿文據足以
確實證明盤存商品或原料之原盤存價格或原成本者，得以其原盤存價格或
原成本為盤存時之成本。
在製品製成品盤存時，以製造成本為成本。
第 38 條 運送品以運出時之成本為成本，以到達地之時價為時價。
第 39 條 副產品之估價，以自其時價中減除銷售費用後之價格為標準。
第 40 條 商品原料在製品製成品副產品於實地盤存時，遇有呆藏變質損壞者，得酌
量減低其估價，遇有廢棄或缺少者，得提出確實證明，予以剔除。
第 41 條 短期投資之有價證券，在決算時之價格，遇有劇烈變動，得以決算前一個
月間之平均價，為決算日之時價。
第 42 條 應收帳款及應收票據債權之估價，應以其扣除預計壞帳損失後之數額為標
準。
前項預計壞帳損失，應就應收帳款與應收票據各餘額百分之五之限度內，
酌量估計，如下年度內實際發生之壞帳損失與預計數額有所出入者，應於
預計該年度壞帳損失時糾正之，仍使適合其應計之成數。
第 43 條 應收帳款應收票據及各項欠款等債權，有左列情事之一者，得視為實際發
生壞帳損失。
一、因倒閉逃匿和解或受破產之宣告或其他原因，致債權之一部或全部不
能收回者。
二、債權中有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息者。
前項償權於列入損失後收回者，應就其收回之數額列為收回年度之收益。
第 44 條 建築物裝修附屬設備及船舶機械工具器具等固定資產之估價，以自其成本
中按期扣除折舊額後之價額為標準。
第 45 條 固定資產之折舊辦法，以採平均法或定率遞減法為準則，各種固定資產耐
用年數之最短限度，依附表（一）固定資產耐用年數最短限度表之規定，
其各年折舊率之最大限度，依附表（二）固定資產折舊率最大限度表之規
定，但本年度之折舊額如超過規定之折舊率，而其歷年累計之折舊額未超
過依照規定折舊率所應折減之累計額時，在未超過限度內仍屬有效。
前項固定資產折舊率最大限度表所列之折舊率，以一年為計算單位，其時
間未滿一年者，應依其實際期間相當全年之比例換算之。
第 46 條 固定資產經過相當年數使用後，實際成本遇有增減時，按照增減後之價額
，以其未使用年數作為耐用年數，依規定折舊率計算折舊，
第 47 條 固定資產在取得時已經過相當年限之使用者，得以其未使用年數作為耐用
年數，按照規定折舊率計算折舊。
第 48 條 固定資產在取得時，因特定事故，預知其不能合於規定之耐用年數者，得
提示證明文據，以其實際使用年數作為耐用年數，按照規定折舊率計算折
舊。
第 49 條 固定資產在採用平均法折舊時，有殘價可以頂計者，應先從成本中減除殘
價，以其餘額為計算基礎。
第 50 條 採用平均法而預留殘價者，其最後一年度之未折減餘額，以等於殘價為合
度，如無殘價者，以於最後一年度折足成本原額為合度，採用定率遞減法
者，其最後一年度之未折減餘額，以等於成本十分之一為合度。
第 51 條 固定資產之使用年數已達規定年限，而其折舊累計未足額者，得依原折舊
率繼續行使折舊，至折足為止。
第 52 條 固定資產遇有劇烈之漲價，得就其折舊額，按照取得製造或建築年份全國
躉售物價總指數，與營業年度同項指數之比例換算之數，超過實際折舊額
之差額，列為資產漲價補償準備，其經依法令規定重估增值之固定資產，
應先就重估增值後所提之折舊額，與重估增值之倍數，照還原法推算其原
折舊額，再按同法計算資產漲價補償準備，其計算公式如左。
（甲）資產漲價補償準備＝原折舊額【（營業年度全國躉售物價總指數／
取得製造或建築年份全國躉售物價總指數－１）或
（乙）資產漲價補償準備＝重估增值後之折舊額【營業年度全國躉售物價
總指數／（重估增值之倍數＋取得製造或建築年份全國躉售物價總
指數）－１】
前項資產漲價補償準備，由財政部視全國躉售物價總指數增漲程度，決定
應否提列，連同全國躉售物價總指數，於每年度開徵前公告之。
第 53 條 固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入，不足預
留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失，其超過預留之殘價者，超過
之額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，得提出確實證明
文據，以其未折減餘額列為該年度之損失，但有廢料之售價收入者，應將
售價作為收益。
第 54 條 固定資產之耐用期限不及二年者，得以其成本列為取得製造或建築年度之
損失，不必按年折舊。
第 55 條 遞耗資產之估價，以自其成本中按期扣除耗竭額後之價額為標準，其攤提
耗竭之年限，由財政部斟酌各項遞耗資產實際情形隨時核定之。
前項遞耗資產，遇有劇烈之漲價時，得按第五十二條對於固定資產提列資
產漲價補償準備之規定，依其耗竭額列計資產漲價補償準備。
第 56 條 營業權商標權著作權專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為資產。
前項無形資產之估價，應以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為標準。
第 57 條 無形資產之攤折額，以其成本照左列攤折年數，按年平均計算之，但在取
得後，如因特定事故不能按照規定年數攤折時，得提出理由申請主管徵收
機關核准更定之。
一、營業權以十年為計算攤折之標準。
二、著作權以十五年為計算攤折之標準。
三、商標權專利權及其他各種特許權等，各依其取得後法定享有之年數為
計算攤折之標準。
第 58 條 長期投資之存款放款或債券，按其攤還期限計算現價為估價標準，現價之
計算，其債權有利息者，按原利率計算，無利息者，按當地銀錢業定期一
年存款之平均利率計算之。
前項債權，於到期收回時，其超過現價之利息部份，應列為收回年度之收
益。
第 59 條 長期投資之握有附屬事業全部資本或過半數資本者，應以該附屬事業之財
產淨值，或按其出資額比例分配財產淨值，為估價標準，在其他事業之長
期投資，其出資額未及過半數者，以其成本為估價標準。
第 60 條 預付費用及用品盤存之估價，應以其有效期間未經過部份或未消耗部份之
數額為標準。
開辦費及其他遞延費用之估價，應以實際支出中按期減除攤提額後之數額
為標準。
前項開辦費之攤提，每年至多不得超過原額百分之二十。但公司債之發行
費及折價發行之差損金有償還期限之規定者，應按其償還期限分期攤提。
第 61 條 營利事業在合併解散轉讓或歇業時，其資產之估價以時價為標準。
第 62 條 納稅義務人對於資產之估價，不能提出確實證明文件時，主管徵收機關得
逕行估定其價額。
第 63 條 納稅義務人於財產目錄中，應表明各項資產之成本時價及其估定之價額。
附表（一）固定資產耐用年數最短限度表
種 類 構 造 耐用年數最短限度
建 築 物 鋼骨構造建造 五○
鋼骨水泥構架建造 四○
磚石牆載重建造 一一○
木柱載重建造 一○
土牆載重建造 五
裝修及附 木造鐵造及其他 一○
屬 設 備 鐵造 一一○
船 舶 木造 一○
機 械 鐵製 一二
木製 六
工 具 鐵製 八
木製 一一
器 具 鐵製 一一○
木製 五
附表（二）固定資產折舊率最大限度表
耐用年數 折舊率平均法 最大限度遞減法
定率（以成本 （以未折減餘額
為計算基礎） 為計算基礎）
二 千分之五○○ 千分之六八四
三 千分之三三三 千分之五三六
四 千分之二五○ 千分之四三八
五 千分之二○○ 千分之三六九
六 千分之一六七 千分之三一九
七 千分之一四三 千分之二八○
八 千分之一二五 千分之二五○
九 千分之一一一 千分之二二六
十 千分之一○○ 千分之二○六
一一 千分之九一 千分之一八九
一二 千分之九三 千分之一六二
一三 千分之七七 千分之一六二
一四 千分之七二 千分之一五二
一五 千分之六七 千分之一四二
一六 千分之六三 千分之一三四
一七 千分之五九 千分之一二七
一八 千分之五六 千分之一二○
一九 千分之五三 千分之一一四
二○ 千分之五○ 千分之一○九
二一 千分之四八 千分之一○四
二二 千分之四五 千分之九九
二三 千分之四三 千分之九五
二四 千分之四二 千分之九一
二五 千分之四○ 千分之八八
二六 千分之三八 千分之八五
二七 千分之三七 千分之八二
二八 千分之三六 千分之七六
二九 千分之三四 千分之七六
三○ 千分之三三 千分之七二
三一 千分之三二 千分之七二
三二 千分之三一 千分之六九
三三 千分之三○ 千分之六七
三四 千分之二九 千分之六五
三五 千分之二九 千分之六四
三六 千分之二八 千分之六二
三七 千分之二七 千分之六○
三八 千分之二六 千分之五九
三九 千分之二六 千分之五七
四○ 千分之二五 千分之五六
四一 千分之二四 千分之五五
四二 千分之二四 千分之五三
四三 千分之二三 千分之五二
四四 千分之二三 千分之五一
四五 千分之二三 千分之五○
四六 千分之二二 千分之四九
四七 千分之二一 千分之四八
四八 千分之二一 千分之四七
四九 千分之二○ 千分之四六
五○ 千分之二○ 千分之四五
五一 千分之二○ 千分之四四
五二 千分之一九 千分之四三
五三 千分之一九 千分之四二
五四 千分之一九 千分之四二
五五 千分之一八 千分之四一
五六 千分之一八 千分之四○
五七 千分之一八 千分之四○
五八 千分之一七 千分之三九
五九 千分之一七 千分之三八
六○ 千分之一七 千分之三八
第 64 條 納稅義務人應於每年三月一日起一個月內，將所得額，依規定格式申報於
當地主管徵收機關。但有特殊情形，報經主管徵收機關核准者，得延長其
申報期間，至長不得超過一個月。
會計年度屬於第十六條但書之規定者，以每年會計年度終了後第三個月一
個月為申報期間，並得按前項但書延長一個月。
第 65 條 營利事業變更會計年度，納稅義務人應於變更日起一個月內，將變更前之
所得額，依規定格式，申報於主管徵收機關。
第 66 條 營利事業因合併解散轉讓歇業而經清算之所得，納稅義務人應於清算日起
二十日內，將所得額依規定格式，申報於主管徵收機關。
第 67 條 納稅義務人申報所得額時，應提出資產負債表、財產目錄及損益表，或其
他足資證明其所得額之表單，在申報清算後之所得時，應提出清算計算書
或其他計算表單。
第 68 條 主管徵收機關接到納稅義務人所得額之申報後，得指定人員進行調查。
第 69 條 主管徵收機關調查所得額，應個別查帳。
第 70 條 主管徵收機關對於所得額之申報，發現有虛偽隱匿，或逾期三十日未報者
，得就直接間接之調查，比照其在同業中之地位及營業情形，參酌同業利
潤之水準，逕行從重決定其所得額。
第 71 條 主管徵收機關核定所得額及其應納稅額後，應填發繳款書，送達納稅義務
人，令其繳納。
前項應繳納稅額，納稅義務人應於繳款書送達後十五日內繳納之。
第 72 條 凡經主管徵收機關調查核定之應繳稅額，納稅義務人如有不服、得於規定
納稅期限內，將核定稅額全部繳清，於納稅期限過後二十日內，依規定格
式敘明理由，連同證明文件，申請復查，主管徵收機關應即另行指定人員
，於接到申請後二十日內復查決定之。
第 73 條 納稅義務人對於主管徵收機關之復查決定稅額，仍有不服，得依法提起訴
願或行政訴訟。
經復查訴願或行政訴訟決定應退稅或補稅者，主管徵收機關應即填發收入
退還書或繳款書，送達納稅義務人，其補稅納稅義務人應於繳款書送達後
十日內繳納之，退稅之期限，以收入退還書送達後一個月為有效期間，逾
期不退。
第 74 條 財政部為適應國庫需要，得擬訂估繳稅款辦法，呈請行政院核定，由當地
主管徵收機關於每年三月十五日以前，估定暫繳稅額，填發繳款書，送達
納稅義務人，限於一個月內分期繳納，納稅義務人對於暫繳稅額，不得請
求變更。
凡依前項規定辦法估繳稅款者，其應納稅額核定後，如與暫繳稅額有增減
時，准照前條第二項關於復查訴願或行政訴訟之退稅補稅手續辦理退稅或
補稅，其應納稅額與暫繳稅額相等者，應通知之，不適用第七十一條之規
定。
第 75 條 主管徵收機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示該年度或前二年度營
業上各種證明所得額之必要帳簿文據，其未能提示者，主管徵收機關得逕
行決定其所得額。
前項帳簿文據，應由納稅義務人依主管徵收機關規定時間，送往徵收機關
調查，其因特殊情形，經主管徵收機關核准或徵收機關認為有實地調查之
必要者，得派員就地調查。
第 76 條 主管徵收機關於調查或復查時，遇有疑義，得指定時間，要求納稅義務人
提示指定之證明文據，其怠不履行者，得用其他調查方法逕行決定其所得
額。
第 77 條 主管徵收機關調查或復查納稅義務人之所得額及應納稅額時，得向任何有
關方面進行調查或要求提示有關證件，一律不得拒絕。
第 78 條 主管徵收機關所派調查或復查人員，於執行職務時，應佩帶機關證章，提
示當日指定調查範圍之機關證件。
其未佩帶機關證章提示調查證件者，納稅義務人或其他被調查者，應拒絕
調查，如有冒名假借者，並應就近通知警察扣送法辦。
第 79 條 納稅義務人提供帳簿文據時，主管徵收機關應製給收據，並於帳簿文據提
送完全之日起七日內發還之，其有特殊情形，經主管長官核准者，得延長
發還時間，至長不得超過十日。
第 80 條 自由職業者設立業務所，應於開始執行業務後十五日內，依規定格式將名
稱地址負責人業務種類及其他有關徵稅事項，申請當地主管徵收機關登記
。
第 81 條 自由職業者之業務所停業或變更名稱負責人或遷移地址者，應於停業變更
或遷移前十五日內，依規定格式申請主管徵收機關註銷或變更登記。
第 82 條 主管徵收機關接到前二條申請，應即派員調查，核發所得稅登記證，並編
造或改正徵收底冊。
第 83 條 各自由職業者公會負責人，應於每年度開始一個月內，將上年度所屬會員
名冊住址及執業處所，報告於當地主管徵收機關。
主管徵收機關接到前項報告，應核對徵收底冊。
第 84 條 自由職業者之業務所，至少應設置日記賬一種。
第 85 條 第二類甲項業務或技藝報酬所得之計算，以每季或每次執行業務或演技之
收入，減除業務所房租、業務使用人薪資、業務上必需之舟車旅費及其他
直接必要費用後之餘額，為所得額。
第 86 條 以居所為業務所者，其房租之減除應按業務使用之房屋與居所使用之房屋
比例分攤計算，但不得超過租金總額百分之六十。
其業務上必需之舟車旅費，以受有報酬者為限，但不得超過其各個報酬額
百分之三十。
稱其他直接必要之費用者，包括公會會費，在業務所內住宿或供膳之業務
使用人膳宿開支，業務進行上之公課複委託費，介紹人佣金，業務用具之
修理費、廣告費、郵電、文具、消耗及其他雜費。
第 87 條 開辦費及業務用具等添置費用，得一次列支，但採權責發生制者，應依本
法關於營利事業資產估價之規定，按年攤提或折舊。
第 88 條 凡無業務使用人，或賬簿單據不完備者，其應行減除之各項業務或演奏費
用，得以每季或每次收入總額百分之五十為標準，以其收入總額百分之五
十為所得額。
第 89 條 設有聯合業務所者，應合併計算其所得額，業務所之設有分支所者，應分
別計算其所得額，其兼營本業務有關之營利事業者，其兼營利部份之所得
，應與其本業報酬所得分別計算課稅。
第 90 條 業務或技藝報酬所得，納稅義務人應於每季過後十日內，將所得額依規定
格式申報於主管徵收機關，其未屆季終而停業者，於停業後五日內，將所
得額依規定格式申報，但無固定場所之獨立營生者，應於每次取得收入之
次日，將所得額依規定格式申報於當地主管徵收機關。
第 91 條 採用權發生制而按年結賬者，每年春夏秋三季，納稅義務人應按各該季實
際已有之收入，減除實際已支之費用，以其餘額百分之八十為估計所得額
，於每季過後十日內，依規定格式申報於主管徵收機關，俟年度終了後一
個月內，再將全年所得額，依規定格式申報，其在年度中途停業者，於停
業後十五日內，將當年停業前之所得額，依規定格式申報。
第 92 條 納稅義務人為所得額之申報時，應提出收支計算書或其他足資證明其所得
額之收支表單。
採用權責發生制而按年結賬者，於申報全年所得額時，應提出資產負債表
財產目錄及損益表。
第 93 條 主管徵收機關接到納稅義務人所得額之申報後，得指定人員進行查賬，或
用其他方法調查。
第 94 條 主管徵收機關對於所得額之申報，發現有虛偽隱匿或逾期三十日未報者，
得就直接間接之調查，比照其在同業中之地位及業務情形，逕行從重決定
其所得額。
第 95 條 主管徵收機關核定所得額及應納稅額後，應即填發繳款書，送達納稅義務
人，令其繳納。
按季申報估計所得額者，主管徵收機關應逐季核定暫繳稅額，填發繳款書
，令先繳納，俟全年所得額核定後，再按其應納稅額減除已繳稅額後之餘
額，填發繳款書，其已繳稅額大於應納稅額者，應按溢繳之數填發收入退
還書，如已繳稅額與應納稅額相等者，應通知之。
前兩項之應納稅額暫繳稅類，均於繳款書送達後七日內繳納之，退稅之期
限，以收入退還書送達後一個月為有效期間，逾期不退。
第 96 條 第七十二條及第七十三條關於復查訴願及行政訴訟之規定，於業務或技藝
報酬所得準用之，但暫繳稅額不得請求復查。
第 97 條 主管徵收機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額
之必要賬簿或文件單據，其未能提示者，主管徵收機關得逕行決定其所得
額。
前項賬簿或文件單據，應由納稅義務人依主管徵收機關規定時間，送往徵
收機關調查，其因特殊情形，經主管徵收機關核准或徵收機關認為有實地
調查之必要者，得派員就地調查。
第 98 條 第七十六條至第七十九條之規定，於業務或技藝報酬所得準用之。
第 99 條 第二類乙項定額薪資所得之計算，以每月在職務上或工作上取得之各種薪
資收入為所得額，無論以時計日計星期計月計年計或定期無定期或一次之
所得或以件計，均以各該月實際應給與之數額計算之。
前項薪資，包括薪金俸給工資津貼歲費獎金紅利退職金養老金及其他給與
金，但因公支領之費用，不在此限。
勞工之人身保險費用，得於薪資收入內減除，以其餘額為所得額。
第 100 條 所得如為實物或有價禮券，以給與時之時價折算之。
第 101 條 扣繳義務人應於每月或每次發給薪資時，依規定稅率扣下應納稅款，並於
發薪後十日內，將所得額依規定格式申報於主管徵收機關，其一次發給數
月薪資者，應分月計稅，一次扣繳，但一月薪資分次發給者，應按次扣繳
。
前項稱扣繳義務人，係指各公教軍警機關及公營事業政府與人民合辦事業
主辦會計或各營利事業之負責人及其他僱主而言。
第 102 條 扣繳義務人於每年第一個月或第一次申報所得額時，應提出員工薪資清單
，以後遇有員工或其薪資變動時，再就變動部份提出申報。
前項員工薪資清單，應有員工之詳細住所或居所。
第 103 條 主管徵收機關接到扣繳義務人之申報後，應即核定所得額及應納稅額，填
發繳款書，送達扣繳義務人，令其繳納，並得派員調查。
前項應納稅額扣繳義務人，應於繳款書送達後五日內繳納之。
第 104 條 主管徵收機關對於所得額之報告，發現有虛偽隱匿或逾期三十日未報者，
得就直接間接之調查，逕行從重決定其所得額。
第 105 條 扣繳義務人於扣繳稅款時，應隨時通知納稅義務人，如原扣繳稅額與徵收
機關核定稅額不符時，扣繳義務人於繳納稅款後，應將溢扣之款退還納稅
義務人，不足之數由納稅義務人補償。
第 106 條 凡經主管徵收機關核定之應納稅額，扣繳義務人如有不服，得於規定納稅
期限內，將核定稅額全部繳清，於納稅期限過後十五日內，依規定格式敘
明理由，連同證明文件，申請復查，納稅義務人如不服徵收機關核定之稅
額，得於接到扣繳義務人通知後，會同扣繳義務人，按同樣手續，申請復
查，主管徵收機關應即另行指定人員，於接到申請後十日內復查決定之。
第 107 條 扣繳義務人或納稅義務人對於主管徵收機關之復查決定稅額，仍有不服，
得依法提起訴願或行政訴訟。
經調查復查訴願或行政訴訟決定應退稅或補稅者，主管徵收機關應即填發
收入退還書或繳款書，送達扣繳義務人或納稅義務人，其補稅扣繳義務人
或納稅義務人，應於繳款書送達後五日內繳納之，退稅之期限，以收入退
還書送達後一個月為有效期間，逾期不退。
第 108 條 主管徵收機關進行調查或復查時，扣繳義務人或納稅義務人，應提示有關
各種證明所得額之必要賬簿或文件單據，其未能提示者，主管徵收機關得
逕行決定其所得額。
第 109 條 第七十六條至第七十九條之規定，於定額薪資所得準用之，扣繳義務人並
準用關於納稅義務人之規定。
第 110 條 第三類利息所得之計算，以每次付給之利息為所得額。
第 111 條 本法所稱公債，包括各級政府發行之債票庫券證券憑券。
第 112 條 本法所稱公教軍警人員及勞工之強制儲蓄存款，指依法令規定具有強制性
質之儲蓄存款。
第 113 條 本法所稱教育文化公益慈善機關或團體之基金存款，謂具有長期固定性質
用利不動本之定期存款，或特定用途經主管機關核准，得動用本金，或作
為活期存款存儲者。
非教育文化之機關團體或個人，提存專款作為獎學金，並定有保管辦法，
經報明主管機關者，視為教育文化公益慈善機關或團體之基金存款。
第 114 條 銀錢業之放款，及銀錢同業間或其本分支店間之往來款項所生之利息，應
歸入營業收入項下計算，免扣利息所得稅。
銀錢業外其他營利事業，本店與分支店之資本未完全劃分，營業未完全獨
立者，本分支店間往來款項之利息，準用前項之規定。
第 115 條 有獎儲蓄之中獎獎金，及壽險被保險人滿期領受之保險金，超過保險費總
額之超過部份，均準以存款利息論。
第 116 條 股份有限公司發行公司債時，應將公司債名稱債額及利率，向當地主管徵
收機關申請登記。
第 117 條 利息之所得，應由扣繳義務人於每次付給利息時，依規定稅率扣下應納稅
款，並於付息後十五日內，將所得額依規定格式申報於主管徵收機關。
前項所稱扣繳義務人，係指直接經手付出利息之銀錢業或其他負責人。
第 118 條 扣繳義務人於申報所得額時，應提出付息戶名清單。
前項付息戶名清單，應有存戶之賬號姓名及詳細住所或居所，但繼續之存
戶其住所或居所無變更者，得免填住所或居所。
第 119 條 第七十六條至第七十九條及第一百零三條至第一百零八條之規定，於利息
所得準用之，扣繳義務人並準用關於納稅義務人之規定。
第 120 條 第四類財產租賃所得之計算，以每期租賃收入減除百分之四十五必要損耗
及資用後之餘額，為所得額。
第 121 條 設定定期之永佃權地上權及不超過三十年之典權，準以報賃論。
第 122 條 設定典權或附有押租者，應就其典價或押金照當地銀錢業通行之存款利息
，計算租賃所得課稅。
前項所稱當地銀錢業通行之存款利息，應由當地主管徵收機關按月調查公
布之。
第 123 條 農地之以出產物計算租金者，應按取得時當地市面通行之價格計算租賃收
入。
前項所稱當地市面通行之價格，由納稅義務人於申報所得額時，自行酌定
，主管徵收機關應調查核定之。
第 124 條 租賃所得，應由扣繳義務人於交付租金時，依規定稅率扣下應納稅款，並
於交付後十日內，將所得額依規定格式申報於主管徵收機關，但農地之租
賃所得，應由納稅義務人於取得租金後二十日內，將所得額依規定格式自
行申報，典價或押金之所得，應由納稅義務人於每月過後十日內依規定格
式自行申報。
前項所稱扣繳義務人，係指承租人，所稱納稅義務人，係指出租人，扣繳
義務人關於所得額之申報，應有納稅義務人之姓名及詳細住所或居所。
第 125 條 主管徵收機關接到扣繳義務人或納稅義務人之申報後，應即核定所得額及
應納稅額，填發繳款書，除前條但書規定者應送達納稅義務人外，均送達
扣繳義務人，令其繳納，並得派員調查。
前項應納稅額，扣繳義務人或納稅義務人應於繳款書送達後五日內繳納之
，但應由納稅義務人自繳者，得於繳款書送達後二十日繳納之。
第 126 條 複查及訴願訴訟，其屬自繳者，準依七十二條及第七十三條之規定，扣繳
者準依第一百零六條及第一百零七條之規定。
第 127 條 第七十六條至第七十九條及第一百零四條第一百零五條及第一百零八條之
規定，於財產租賃所得準用之，扣繳義務人並準用關於納稅義務人之規定
。
第 128 條 行商一時所得之計算，以其每次售貨收入減除百分之九十之成本開支後之
餘額為所得額。
第 129 條 在交易所買賣物品證券或金銀貨幣，而不於約定日期以現貨交割者，按其
他一時所得課稅。
前項一時所得之計算，以其每次賣價超過買價之差額，減除規定之佣金特
別費用及交易稅後之餘額，為所得額。
第 130 條 一時所得，應由扣繳義務人於每次付款時，按規定稅率扣下應納稅款，並
於付款之次日，將所得額依規定格式申報於主管徵收機關。
前項扣繳義務人，在行商一時所得，如委託牙行銷售者，係指牙行負責人
，如自行銷售者，指購貨之營利事業或其他購貨者，在交易所買賣之一時
所得，係指其受託之經紀人，其所得額之申報，應有納稅義務人之姓名及
詳細住所或居所。
第 131 條 第七十六條至第七十九條及第一百零三條至第一百零八條之規定，於一時
所得準用之，扣繳義務人並準用關於納稅義務人之規定。
第 132 條 各牙行對於代客買賣貨物，應將買賣客戶姓客地址、貨物名稱種類數量、
成交價格日期、佣金及扣繳稅款日期收據等詳細記帳，並將有關文件單據
保存。
第 133 條 主管徵收機關應隨時派員調查牙行及其他營利事業之賬簿文據，其應扣繳
稅款而未經扣繳者，應限期補繳。
營利事業之進貨，未將客戶名稱及營業地址詳細登賬，未將進貨單據保存
，或經按址查對不確者，主管徵收機關得以行商進貨論，逕行決定其所得
額及應納稅額，限期補稅。
第 134 條 各倉庫堆棧對於堆存貨物之各戶名稱地址貨物名稱種類數量估價棧租及入
棧出棧日期等，於貨物入棧之次日，依規定格式報告於主管機關。
主管徵收機關接到前項報告後，應隨時派員查對，遇有行商貨物應先取具
納稅保證，俟貨物出售，扣繳義務人繳納稅款後，解除保證責任。
第 135 條 個人之綜合所得額，以合併其全年左列各項計算之。
一、已徵第二第三第四第五各類分類所得稅，或應徵分類所得稅，而不及
課稅標準之所得額，但第二類乙項所得，按其所得原額百分之八十計
算。
二、投資於營利事業分配盈餘之所得，但合夥或獨資組織之盈餘未經分配
者，按其應得利益百分之六十計算。
第 136 條 納稅義務人有不能獨立生活而必須扶養之親屬，有前條各種綜合所得者，
得由納稅義務人合併申報課稅。
前項親屬之綜合所得，按前條計算數額百分之十，併入納稅義務人所得額
內計算之。
第 137 條 納稅義務人有不能獨立生活而必需扶養之親屬，其綜合所得由納稅義務人
合併申報，或無綜合所得者，於計算綜合所得額時，待按人數扣除寬減額
，其屬中等或中等以上學校之學生，得加扣教育寬減額。
前項寬減額及教育寬減額，每年於年度開始前制定公布之。
第 138 條 綜合所得，應由納稅義務人於每年四月一日起兩個月內，將上年綜合所得
額，依規定格式申報於當地主管徵收機關，但有特殊情形，報經徵收機關
核准者，得延長其申報期間，至長不得超過一個月。
第 139 條 納稅義務人應得之公司股利，尚未決定分配額者，得就該公司第一類所得
額百分之六十，按其出資比例估計可得股利，先行申報課稅，俟實際股利
領到後，辦理退稅或補稅。
前項退稅或補稅之手續，準依第七十三條第二項之規定。
第 140 條 納稅義務人申報所得額時有親屬之扶養者，應提出警察機關戶籍登記之證
件或其他證件，有中等或中等以上學校學生者，應提出學校學籍之證件。
第 141 條 公司負責人應於盈餘分配決定後十日內，將應發各股東之股息及紅利，依
規定格式申報於當地主管徵收機關，合夥組織之營利事業於申報第一類所
得額時，應將各合夥人分配損益之比例一併申報之。
第 142 條 主管徵收機關接到納稅義務人綜合所得額之申報後，除核對分類所得稅徵
收底冊外，並得派員調查。
第 143 條 第七十一條至第七十三條第七十六條至第七十九條及第九十七條第一百零
四條之規定，於綜合所得準用之。
第 144 條 扣繳義務人依照法定手續及期限完成其扣繳責任者，主管徵收機關應按其
扣繳稅額給予百分之一之獎勵金，但於政府機關不適用之。
前項獎勵金，由扣繳義務人於每次繳納稅款時依規定手續扣領。
第 145 條 納稅義務人或扣繳義務人如有隱匿避報逾期不報或為虛偽之報告，經告發
或檢舉，查明屬實者，主管徵收機關應以罰鍰額之三成獎給舉發人，並為
檢舉人絕對保守祕密。
前項告發或檢舉獎金，主管徵收機關應於收取罰鍰後三日內通知原舉發人
，限期領取。
第 146 條 營利事業負責人違反第九條第十條，或自由職業者違反第八十條第八十一
條規定逾期不申請登記註銷或變更登記者，主管征收機關除限期責令補辦
登記或變更登記外，並應處以一百元以下之罰鍰，其非屬於停業註銷之申
請，並得停止其營業。
第 147 條 公司或合作社負責人對於資本額之申請登記有虛偽不實者，主管征收機關
應處以少報數額一倍之罰鍰。
第 148 條 營利事業負責人違反第十三條，及自由職業者違反第八十四條之規定，故
意不設置帳簿者，主管征收機關除限期責令設置外，並得處以一百元以下
之罰鍰。
第 149 條 營利事業負責人違反第十四條之規定，不將應有憑證編號保存者，主管征
收機關得處以五十元以下之罰鍰。
第 150 條 營利事業負責人違反第十五條之規定者，除限期責令補載或更正外，主管
征收機關得處以一百元以下之罰鍰。
第 151 條 主管征收機關對於左列各款除限期責令補報或補記外，得處以一百元以下
之罰鍰。
（一）扣繳義務人違反第一百０三條第二項第一百十八條第二項第一百二
十四條第二項第一百三十條第二項之規定，不將納稅義務人之姓名
住所或居所或存戶帳號申報者。
（二）公司或合夥組織之營利事業負責人違反第一百四十一條之規定，逾
期不申報應發各股東之股息及紅利或不將合夥人分配損益之比例申
報者。
（三）倉庫堆棧負責人違反第一百三十四條第一項之規定不將規定事項報
告者。
（四）牙行負責人違反第一百三十二條之規定不將規定事項詳細記賬者。
第 152 條 納稅義務人拒絕接受繳款書者，主管征收機關除將繳款書送由警察機關或
保甲長轉送外，並得按繳款書所列數額處以百分之五之罰鍰。
第 153 條 納稅義務人不依期限申報所得額者，主管征收機關應依左列規定處罰之。
一、逾期十日內申報者，處以應納稅額百分之五之罰鍰。
二、逾期二十日內申報者，處以應納稅額百分之十之罰鍰。
三、逾期三十日內申報者，處以應納稅額百分之二十之罰鍰。
四、逾期三十日未報者，處以應納稅額百分之三十之罰鍰，主管征收機關
即逕行決定其所得額。
第 154 條 納稅義務人對於所得額為虛偽不實之申報者，主管征收機關除逕行決定其
所得額外，並應處以所漏稅額二倍以上五倍以下之罰鍰，其情節重大者得
移送法院處以一年以下有期徒刑或拘役。
第 155 條 納稅義務人以逃匿或其他不正當之方法避免所得額者，主管征收機關除逕
行決定其所得額外，並應處以應納稅額五倍以上十倍以下之罰鍰，其情節
重大者，得移送法院處以二年以下有期徒刑或拘役。
第 156 條 納稅義務人逾限繳納稅款者，應依左列規定加征滯納金，其逾限在三十日
以上不繳者，並得停止其營業。
一、逾限在十日以內者加征所欠稅額百分之十。
二、逾限在二十日以內者加征所欠稅額百分之三十。
三、逾限在三十日以內者加征所欠稅額百分之六十。
第 157 條 扣繳義務人有第一百五十二條至第一百五十六條所定納稅義務人同一之情
形者，加倍處以罰鍰，或加重其刑至二分之一，其經握存稅款者，並以侵
佔公款論罪。
第 158 條 本法之罰鍰及停止營業在戡亂期間得由主管征收機關先行處分，並得酌定
期限命令受處分人繳納罰鍰及滯納稅款，一面仍送請法院裁定其應繳納之
罰鍰及滯納之稅款，逾期不繳納者由法院強制執行之。
第 159 條 主管徵收機關徵收人員，對於納稅義務人或扣繳義務人之所得額納稅額及
其證明關係文據，應絕對保守秘密，違者經主管長官查實，或於受害人告
發經查實後，主管長官應予以撤職或其他懲戒處分，觸犯刑法者，並應報
請法院辦理。
違反第一百四十五條第一項，應對舉發人有關告發或檢舉事項絕對保守祕
密者，亦同。
第 160 條 本法施行前之章則及解釋成案，與本法規定抵觸者，應即廢止。
第 161 條 本法關於營利事業及自由職業者之業務所申請登記及檢舉賬簿之規則，由
財政部擬訂，呈請行政院核定之。
第 162 條 本法所定各種書表簿據格式，由財政部製定之。
第 163 條 本法自公布日施行。