訴願人 財團法人台北縣私立○○○社會福利慈善事業基金會
代表人 葉○○
原處分機關 臺北縣政府稅捐稽徵處
上列訴願人因地價稅事件，不服原處分機關 95 年 4 月 12 日北稅法字第 0950039
512 號復查決定書所為之處分，提起訴願一案，本府依法決定如下：
主 文
訴願駁回。
事 實
緣訴願人所有坐落○○市○○○段○○小段○、○-○ 地號等 2 筆土地，持分皆全
。訴願人自 88 年取得起，原處分機關三重分處即按一般用地稅率核課系爭 2 筆土
地之地價稅，因訴願人並未提出減免之申請，是 94 年地價稅仍核定為新臺幣 3 萬
1,968 元，訴願人不服，申請復查，未獲變更，乃提起本訴願案。並據原處分機關檢
卷答辯到府，茲摘敘訴辯意旨於次：
訴願意旨略謂：
本財團法人台北縣私立○○○社會福利慈善事業基金會，係公益團體依法免徵地價稅
，連前幾年所交地價稅一併退回本基金會，否則依法追討，又訴願前須交半數或提供
相當擔保，本會先前設定於貴處 500 萬，足以擔保一萬多元，不需再繳納半數……
等語。
答辯意旨略謂：
一、經查，本案系爭 2 筆土地，訴願人自 88 年取得所有權起，本處三重分處即依
土地稅法規定核課地價稅，系爭 2 筆土地不符合土地稅減免規則第 22 條所列
應由稽徵機關依通報資料逕行辦理或由用地機關函請稽徵機關辦理，免由土地所
有權人申請減免地價稅之範圍，因此應由所有權人，造具清冊檢同有關證明文件
，向主管稽徵機關申請減免，亦即依土地稅減免規則第 24 條第 1 項規定，倘
訴願人所有系爭 2 筆土地 94 年地價稅認有減免之適用，應於當期開徵 40 日
前（即 94 年 9 月 22 日）提出申請，並經稽徵機關查核屬實，始有減免之適
用，惟查訴願人迄今並未提出申請，則空言主張本地段土地係做為社會福利慈善
事業基金會使用，依法應不須繳稅云云，自不足採。從而本處三重分處依法課徵
系爭 2 筆土地 94 年地價稅為 3 萬 1,968 元，揆諸首揭規定，並無不合，
應予維持。
二、至訴願人於訴願書中主張其為公益團體免徵地價稅，連前幾年所交地價稅應一併
退還乙節，查該退稅申請事件非屬本案復查決定之審查範圍，倘訴願人認有符合
退稅之情事，應依稅捐稽徵法第 28 條規定另案向本處三重分處提出申請，而非
於本案一併提起，併予陳明……等語。
理 由
一、按「地價稅或田賦之納稅義務人如左：一、土地所有權人。」及「已規定地價之
土地，除依第 22 條規定課徵田賦者外，應課徵地價稅。」分別為土地稅法第 3
條第 1 項第 1 款及第 14 條所明定。復按「依第 7 條至第 17 條規定申請
減免地價稅或田賦者，公有土地應由管理機關，私有土地應由所有權人或典權人
，造具清冊檢同有關證明文件，向直轄市、縣（市）主管稽徵機關為之。但合於
下列規定者，應由稽徵機關依通報資料逕行辦理或由用地機關函請稽徵機關辦理
，免由土地所有權人或典權人申請：一、依第 8 條第 1 項第 10 款規定全免
者。……」及「合於第 7 條至第 17 條規定申請減免地價稅或田賦者，應於每
年（期）開徵 40 日前提出申請；逾期申請者，自申請之次年（期）起減免。減
免原因消滅，自次年（期）恢復徵收。」分別為土地稅減免規則第 22 條及第 2
4 條第 1 項所明定。
二、有關課稅要件事實，多發生於納稅義務人所得支配之範圍，稅捐稽徵機關掌握困
難，為貫徹公平合法課稅之目的，因而課納稅義務人申報協力義務。（司法院釋
字第 537 號解釋參照）。經查，本案系爭 2 筆土地，自訴願人取得所有權起
，即課徵地價稅在案。系爭 2 筆土地因未符土地稅減免規則第 22 條所列應由
稽徵機關依通報資料逕行辦理或由用地機關函請稽徵機關辦理，免由土地所有權
人申請減免地價稅之範圍，倘訴願人認有減免之適用，應於當期開徵 40 日前提
出申請，並經稽徵機關查核屬實，始有減免之適用，惟查訴願人並未向原處分機
關提出申請，原處分機關依法課徵，並無不合，原處分及復查決定應予維持。
三、綜上論結，本件訴願為無理由，爰依訴願法第 79 條第 1 項規定，決定如主文
。
訴願審議委員會主任委員 陳坤榮
委員 王年水
委員 范愛珠
委員 張文郁
委員 陳明燦
委員 黃茂榮
委員 黃順孝
委員 廖學興
如不服本決定，得於決定書送達之次日 2 個月內向臺北高等行政法院（地址：臺北
市和平東路 3 段 1 巷 1 號）提起行政訴訟。
中華民國 95 年 9 月 日
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