新北市政府訴願決定書 案號：1098011379 號
訴願人 郭○枝
原處分機關 新北市政府稅捐稽徵處
上列訴願人因地價稅事件，不服原處分機關民國 109 年 9 月 30 日新北稅土字第
1093158789 號函所為之處分，提起訴願一案，本府依法決定如下：
主 文
訴願駁回。
事 實
緣訴願人所有坐落本市○○區○○段 1011 地號土地（持分面積為 12.31 平方公尺
，下稱系爭土地），其地上建物門牌號碼為本市○○區○○路 114 巷 27 號 6 樓
（下稱系爭建物），原按一般用地稅率課徵地價稅在案。嗣訴願人於 109 年 9 月
14 日出具地價稅自用住宅申請書，向原處分機關申請系爭土地追溯自 102 年起按
自用住宅用地稅率核課地價稅，並請求退還溢繳之 102 年至 108 年地價稅稅款，
經原處分機關以系爭號函否准所請，訴願人不服，提起本件訴願，並據原處分機關檢
卷答辯到府。茲摘敘訴辯意旨於次：
一、訴願意旨理由略謂：本人於 101 年 10 月 18 日遷入戶籍時，在土城戶政申請
地價稅自用住宅申請，是貴府機構通報遺失資料，逾越保存年限，無案可稽，事
隔多年，反而不讓我們申請。請給予本案追溯自戶籍遷入日，按自用住宅用地稅
率課稅，併退回稅等語。
二、答辯意旨略謂：按適用自用住宅用地稅率原因、事實發生或消滅時，納稅義務人
應即向主管稽徵機關申報，其目的乃在課予納稅義務人相關事實申報之協力義務
，俾使稅捐稽機關得據以正確核課地價稅。查原處分機關就訴願人主張詢據本府
土城戶政事務所，經該所回復本案已逾保存年限，無案可稽，又查本府二代公文
自動化系統，並無訴願人申請系爭土地按自用住宅用地稅率課徵地價稅之紀錄。
從而，原處分機關自無從知悉及審核該土地是否符合適用特別稅率之要件，自無
從按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用，系爭土地於 102 年至 108 年仍應
按一般用地稅率課徵地價稅，並無溢繳地價稅之情形，原處分關以旨揭號函否准
所請，於法洵屬有據，應予維持等語。
理 由
一、按土地稅法第 9 條規定：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶
、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。」、第 17
條第 1 項規定：「合於左列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之 2 計徵
：一、都市土地面積未超過 3 公畝部分。二、非都市土地面積未超過 7 公畝
部分。……」、第 41 條規定：「依第 17 條及第 18 條規定，得適用特別稅率
之用地，土地所有權人應於每年（期）地價稅開徵 40 日前提出申請，逾期申請
者，自申請之次年期開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請（第 1
項）。適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報（第 2 項
）。」。又稅捐稽徵法第 28 條第 2 項：「納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法
令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機
關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為
限。」。
二、卷查訴願人所有系爭土地，其地上系爭建物原按一般用地稅率課徵地價稅在案。
嗣訴願人於 109 年 9 月 14 日出具地價稅自用住宅申請書，向原處分機關申
請系爭土地追溯自 102 年起按自用住宅用地稅率核課地價稅，並請求退還溢繳
之 102 年至 108 年地價稅稅款，經原處分機關審查，系爭土地並無相關按自
用住宅用地稅率課徵地價稅之申請紀錄，自無按自用住宅用地稅率課徵地價稅之
適用，此有全國地價稅自住用地查詢清單、全戶籍資料、遷移紀錄查詢資料、新
北市政府土城戶政事務所資料查證單等附卷可稽，是系爭土地 102 年至 108
年仍應按一般用地稅率課徵地價稅，並無溢繳地價稅之情形，原處分機關以旨揭
號函否准訴願人所請，揆諸首揭條文規定，洵屬有據。
三、至訴願人主張本人於 101 年 10 月 18 日遷入戶籍時，在土城戶政申請地價稅
自用住宅申請，應追溯戶籍遷入日按自用稅率課徵等語。按土地稅法第 41 條規
定應由訴願人提出申請，否則原處分機關無從知悉及審核該土地是否符合適用特
別稅率之要件。本案訴願人主張自 101 年向戶政機關申請系爭土地按自用住宅
稅率課徵，惟經原處分機關除依職權查調本府公文系統相關申請紀錄外，並就訴
願人主張函詢土城戶政事務所，系爭土地並無相關申請自用住宅稅率課徵資料，
從而，原處分於法並無違誤，應予維持。
四、綜上論結，本件訴願為無理由，爰依訴願法第 79 條第 1 項規定，決定如主文
。
訴願審議委員會主任委員 吳宗憲
委員 陳明燦
委員 陳立夫
委員 蔡進良
委員 黃源銘
委員 劉宗德
委員 景玉鳳
委員 陳佳瑤
委員 羅承宗
委員 林泳玲
如不服本決定，得於決定書送達之次日起 2 個月內向臺灣新北地方法院行政訴訟庭
（地址：新北市土城區金城路 2 段 249 號）提起行政訴訟。
中華民國 110 年 1 月 18 日
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