新北市政府訴願決定書 案號：1018100708 號
訴願人 陳○英
原處分機關 新北市政府稅捐稽徵處
上列訴願人因地價稅事件，不服原處分機關 100 年地價稅繳款書及 101 年 4 月
18 日北稅法字第 1013049676 號復查決定書所為之處分，提起訴願一案，本府依法
決定如下：
主 文
訴願駁回。
事 實
緣訴願人於 99 年 6 月 21 日因買賣登記取得坐落本市○○區○○段 261 地號土
地（持分全，下稱系爭土地；地上建物門牌號碼：本市○○區○○路 53 巷 10 號，
下稱系爭建物），經原處分機關按一般用地稅率課徵 100 年地價稅新臺幣（下同）
3,812 元，併同系爭外訴願人所有本市○○區○○段 70 地號土地，共課徵訴願人 1
00 年地價稅 6,400 元。訴願人不服，申請復查，未獲變更，遂提起本件訴願，並
據原處分機關檢卷答辯到府。茲摘敘訴辯意旨於次：
一、訴願意旨略謂：
（一）系爭土地應適用自用住宅用地核定稅率，原處分機關未通知本人，本人如何辦
理新過戶房屋申報地價稅，本人根本不知地價稅用一般土地稅率徵收地價稅。
（二）屋主 99 年購屋沒幾天戶籍就遷入，房屋是住家自用，應適用自用住宅准予退
回溢繳之稅額等語。
二、答辯意旨略謂：
（一）查訴願人所有系爭土地係於 99 年 6 月 21 日買賣登記取得，雖於 99 年 8
月 2 日即將戶籍遷入系爭建物，惟並未依土地稅法第 41 條第 1 項規定，
於 100 年地價稅開徵 40 日前提出申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，是
原處分機關按一般用地稅率課徵 100 年地價稅，並無違誤。
（二）原處分機關每年地價稅之稽徵，均已按土地稅法第 42 條規定，將適用特別稅
率課徵地價稅之申請對象、範圍、期限、手續及原適用自用住宅用地稅率課徵
地價稅之土地，如戶籍遷移或所有權移轉，原所有權人或新所有權人必須重新
提出申請始能適用等規定公告周知，是訴願人所訴，顯有誤解等語。
理 由
一、按土地稅法第 9 條規定：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶
、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。」同法第 1
7 條第 1 項規定「合於左列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵：
一、都市土地面積未超過 3 公畝部分。二、非都市土地面積未超過 7 公畝部
分。」同法第 41 條規定「依第 17 條及第 18 條規定，得適用特別稅率之用地
，土地所有權人應於每年（期）地價稅開徵 40 日前提出申請，逾期申請者，自
申請之次年期開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請（第 1 項）
。適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報（第 2 項）。
」同法施行細則第 11 條規定：「土地所有權人，申請適用本法第 17 條第 1
項自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時，應填具申請書並檢附戶口名簿影本及建
築改良物證明文件，向主管稽徵機關申請核定之。」另參照司法院釋字第 537
號解釋：「…因租稅稽徵程序，稅捐稽徵機關雖依職權調查原則而進行，惟有關
課稅要件事實，多發生於納稅義務人所得支配範圍，稅捐稽徵機關掌握困難，為
貫徹公平合法課稅之目的，因而課納稅義務人申報協力義務。…」
二、卷查訴願人於 99 年 6 月 21 日因買賣登記取得系爭土地，依戶政連線戶籍資
料，雖訴願人於 99 年 8 月 6 日即將戶籍遷入系爭建物，惟未依土地稅法第
41 條第 1 項規定，於 100 年地價稅開徵 40 日前向原處分機關提出申請按
自用住宅用地稅率課徵地價稅，是系爭土地按一般用地稅率課徵 100 年地價稅
，於法並無違誤，應予維持。
三、至訴願人訴稱系爭土地過戶後即於 8 月將戶籍遷入，並為住家自用，原處分機
關未通知訴願人申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，核課有誤，系爭土地應適
用自用住宅用地稅率課徵地價稅云云。然揆諸首揭法令及司法院釋字第 537 號
解釋意旨，系爭土地倘欲適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，納稅義務人即訴願
人負有申報協力義務，另由卷附土地增值稅（土地現值）申報書及契稅申報書，
原處分機關皆有載明權利人如係供自用住宅用地使用，並擬申請按自用住宅用地
稅率課徵地價稅者，請依填報資料申請，此有土地增值稅（土地現值）申報書及
契稅申報書影本附卷可稽，惟訴願人未於上開申報書附聯提出申請，故原處分機
關以系爭號復查決定書否准所請，於法並無違誤，訴願人所訴，顯對法令有所誤
解，核無足採。
四、綜上論結，本件訴願為無理由，爰依訴願法第 79 條第 1 項規定，決定如主文
。
主任委員 邱惠美
委員 陳明燦
委員 蔡進良
委員 李承志
委員 黃源銘
委員 劉宗德
委員 景玉鳳
委員 黃怡騰
委員 王藹芸
委員 王年水
委員 黃愛玲
委員 何瑞富
如不服本決定，得於決定書送達之次日起 2 個月內向臺北高等行政法院（地址：臺
北市和平東路 3 段 l 巷 l 號）提起行政訴訟。
中華民國 101 年 8 月 8 日
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