土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，二年內重購土地合
於下列規定之一，其新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增
值稅後之餘額者，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還
其不足支付新購土地地價之數額：
一、自用住宅用地出售後，另行購買都市土地未超過三公畝部分或非都市
    土地未超過七公畝部分仍作自用住宅用地者。
二、自營工廠用地出售後，另於其他都市計畫工業區或政府編定之工業用
    地內購地設廠者。
三、自耕之農業用地出售後，另行購買仍供自耕之農業用地者。
前項規定土地所有權人於先購買土地後，自完成移轉登記之日起二年內，
始行出售土地者，準用之。
第一項第一款及第二項規定，於土地出售前一年內，曾供營業使用或出租
者，不適用之。

土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉
登記之日起，五年內再行移轉時，除就該次移轉之漲價總數額課徵土地增
值稅外，並應追繳原退還稅款；重購之土地，改作其他用途者亦同。

土地增值稅之納稅義務人如左：
一、土地為有償移轉者，為原所有權人。
二、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。
三、土地設定典權者，為出典人。
前項所稱有償移轉，指買賣、交換、政府照價收買或徵收等方式之移轉；
所稱無償移轉，指遺贈及贈與等方式之移轉。