綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利
事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投
資抵減稅額，超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅
款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補
徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，
按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。
依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。

營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈
餘者，處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。
營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報，而經稽徵機關調查，
發現有應依規定申報之未分配盈餘者，除依法補徵應加徵之稅額外，應照
補徵稅額，處一倍以下之罰鍰。

以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會
計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書
或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年
內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。
本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之
公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢
者，於修正施行後，適用修正後之規定。

納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向
該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及依第十五條第四項規定計算之可抵減稅
額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所
得之扣繳稅款，不得減除。
獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納
其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥
人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得
稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營
利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本
法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及第十
五條第四項規定之可抵減稅額，或依第十五條第五項規定課稅者，仍應辦
理結算申報。

稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。
前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核
定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。
但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或
申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法，
及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則，由財政部定
之。