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行政機關依裁量權所為之行政處分，以其作為或不作為逾越權限或濫用權
力者為限，行政法院得予撤銷。
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違反行政法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。
法人、設有代表人或管理人之非法人團體、中央或地方機關或其他組織違
反行政法上義務者，其代表人、管理人、其他有代表權之人或實際行為之
職員、受僱人或從業人員之故意、過失，推定為該等組織之故意、過失。
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納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、
未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰
一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不
涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑
證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉
及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日
止，就補繳之應納稅捐，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定
利率，按日加計利息，一併徵收。
納稅義務人於中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前漏繳稅
款，而於修正施行後依第一項規定自動補報並補繳者，適用前項規定。但
修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。
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納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律
有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。
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個人之綜合所得稅，就個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之綜合
所得淨額計徵之。
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納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書
，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；
其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，
核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納
稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其
所得額後，將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之
營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
綜合所得稅納稅義務人不適用前項催報之規定；其屆期未申報者，稽徵機
關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知依限繳納；嗣後如經
稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
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個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各
款金額後之合計數：
一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第
二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得
合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入。
二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保
險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新
臺幣三千萬元以下部分，免予計入。
三、下列有價證券之交易所得：
（一）未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私
募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但
其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新
創事業公司，且交易時該公司設立未滿五年者，免予計入。
（二）私募證券投資信託基金之受益憑證。
四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金
額。
五、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政
部公告者。
前項第三款規定有價證券交易所得之計算，準用所得稅法第十四條第一項
第七類第一款及第二款規定。其交易有損失者，得自當年度交易所得中扣
除；當年度無交易所得可資扣除，或扣除不足者，得於發生年度之次年度
起三年內，自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交
價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。
第一項第三款規定有價證券交易所得之查核，有關其成交價格、成本及費
用認定方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等
事項之辦法，由財政部定之。
依第一項第五款規定加計之減免所得額或扣除額，其發生之損失，經財政
部公告者，準用第三項規定。
第一項第二款規定之金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規
定。
第一項第三款第一目但書規定國內高風險新創事業公司之適用範圍與資格
條件、申請核定期限、程序、應檢附文件、核定機關及其他相關事項之辦
法，由財政部會同經濟部定之。
第一項第一款規定，自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經
濟發展情況，於必要時，自九十九年一月一日施行。
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個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各
款金額後之合計數：
一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第
二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得
合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入。
二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保
險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新
臺幣三千萬元以下部分，免予計入。
三、下列有價證券之交易所得：
（一）未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私
募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但
其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新
創事業公司，且交易時該公司設立未滿五年者，免予計入。
（二）私募證券投資信託基金之受益憑證。
四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金
額。
五、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政
部公告者。
前項第三款規定有價證券交易所得之計算，準用所得稅法第十四條第一項
第七類第一款及第二款規定。其交易有損失者，得自當年度交易所得中扣
除；當年度無交易所得可資扣除，或扣除不足者，得於發生年度之次年度
起三年內，自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交
價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。
第一項第三款規定有價證券交易所得之查核，有關其成交價格、成本及費
用認定方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等
事項之辦法，由財政部定之。
依第一項第五款規定加計之減免所得額或扣除額，其發生之損失，經財政
部公告者，準用第三項規定。
第一項第二款規定之金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規
定。
第一項第三款第一目但書規定國內高風險新創事業公司之適用範圍與資格
條件、申請核定期限、程序、應檢附文件、核定機關及其他相關事項之辦
法，由財政部會同經濟部定之。
第一項第一款規定，自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經
濟發展情況，於必要時，自九十九年一月一日施行。
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營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致
短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查
，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外
，應按補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
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