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會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，得因
原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。
前項關於非公司組織所採會計制度，既經確定仍得變更，惟須於各會計年
度開始三個月前申報該管稽徵機關。
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營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其
相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外
，應作合理之分攤；其分攤辦法，由財政部定之。
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時
效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營
業外支出列帳。
營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得，除依
第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額。但營利事業持有之
短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者，其利息所得應計入
營利事業所得額課稅。
自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或
不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券，所獲配之利息所
得應計入營利事業所得額課稅，不適用金融資產證券化條例第四十一條第
二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。
總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配
之股利或盈餘，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額
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營利事業持有公債、公司債及金融債券，應按債券持有期間，依債券之面
值及利率計算利息收入。
前項利息收入依規定之扣繳率計算之稅額，得自營利事業所得稅結算申報
應納稅額中減除。
營利事業於二付息日間購入第一項債券並於付息日前出售者，應以售價減
除購進價格及依同項規定計算之利息收入後之餘額為證券交易所得或損失
。
自中華民國九十九年一月一日起，營利事業以第一項、前條第二項、第三
項規定之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入
金額部分之利息所得，應依第八十八條規定扣繳稅款，並計入營利事業所
得額課稅；該扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。
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自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交
易損失亦不得自所得額中減除。
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營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為
資產。
前項無形資產之估價，以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
攤折額以其成本照左列攤折年數按年平均計算之。但在取得後，如因特定
事故不能按照規定年數攤折時，得提出理由，申請該管稽徵機關核准更正
之：
一、營業權以十年為計算攤折之標準。
二、著作權以十五年為計算攤折之標準。
三、商標權、專利權及其他各種特許權等，可依其取得後法定享有之年數
為計算攤折之標準。
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長期投資之存款、放款或債券，按其攤還期限計算現價為估價標準，現價
之計算其債權有利息者，按原利率計算，無利息者，按當地銀錢業定期一
年存款之平均利率計算之。
前項債權於到期收回時，其超過現價之利息部份，應列為收回年度之收益
。
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