納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關
調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，
應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就
稽徵機關核定短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金
額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰。
綜合所得稅納稅義務人有下列情形之一，致虛增第十五條第四項規定可抵
減稅額者，處以所漏稅額或溢退稅額一倍以下之罰鍰：
一、未依第十五條第四項規定之抵減比率或上限金額計算可抵減稅額。
二、未依實際獲配股利或盈餘金額計算可抵減稅額。
三、無獲配股利或盈餘事實，虛報可抵減稅額。
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納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向
該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及依第十五條第四項規定計算之可抵減稅
額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所
得之扣繳稅款，不得減除。
獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納
其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥
人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得
稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營
利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本
法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及第十
五條第四項規定之可抵減稅額，或依第十五條第五項規定課稅者，仍應辦
理結算申報。
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稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。
前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核
定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。
但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或
申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法，
及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則，由財政部定
之。
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納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利；合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中
華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，應於該年度結算申報或決算、清算申
報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二
條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
前項獨資、合夥組織之營利事業，依法辦理結算、決算或清算申報，或於
申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未依法自行辦
理申報，經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織
合夥人之盈餘者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內，
就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈
餘，依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納。
前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
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納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利；合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中
華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，應於該年度結算申報或決算、清算申
報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二
條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
前項獨資、合夥組織之營利事業，依法辦理結算、決算或清算申報，或於
申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未依法自行辦
理申報，經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織
合夥人之盈餘者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內，
就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈
餘，依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納。
前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
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納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利；合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中
華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，應於該年度結算申報或決算、清算申
報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二
條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
前項獨資、合夥組織之營利事業，依法辦理結算、決算或清算申報，或於
申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未依法自行辦
理申報，經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織
合夥人之盈餘者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內，
就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈
餘，依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納。
前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
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稽徵機關接到扣繳義務人之申報書表後，應即審核所得額及扣繳稅額，並
得派員調查。
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稽徵機關應隨時調查扣繳義務人對於有關扣繳之報告是否確實，並督促依
照本法規定扣款繳納。
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