| 要旨： |
行為時執行業務所得查核辦法第 14 條、第 19 條第 1 款規定，非屬執
行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用。租金支出，應查核其約
定支付方法及數額，其支出數額超出部分應不予認定。又稅法上實質課稅
原則，係指對實質上相同經濟活動所產生之相同經濟利益，應課以相同之
租稅，始符合租稅法律主義所要求之公平及實質課稅原則，實質課稅原則
為租稅法律主義之內涵及當然歸趨。故有關課徵租稅構成要件事實判斷及
認定，自應以其實質經濟事實關係所產生之實質經濟利益為準，而非以形
式外觀為準。是若醫院負責人實際所支付既為租賃費用，且租賃醫院建物
及醫療設備，亦難認非屬執行醫療業務之直接必要費用，原帳列其他費用
係屬有誤，僅生科目更正問題，應依實質課稅原則予以查核認定。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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