| 要旨： |
（一）按稅捐稽徵機關在核定稅額過程中，須納稅義務人協同辦理者在所
多有，學理上稱為納稅義務人之協力義務，包括申報義務、記帳義
務、提示文據義務等，納稅義務人違背上述義務，在行政實務上即
產生受罰鍰或由稅捐稽徵機關依相關資料片面核定等不利益之後果
，而減輕納稅義務人之舉證證明程度。準此，納稅義務人就其主張
合夥關係之收支情形及如何分配盈餘，即有提出相關資料證明確屬
合夥之協力義務，如納稅義務人未提出相關文件供核，卻主張係為
合夥經營，即不足採信。
（二）綜合所得稅關於執行業務所得之申報固有記帳及未記帳兩種方式，
惟此僅適用於納稅義務人與稅捐稽徵機關間之公法上關係，並不適
用於人民間之私法關係。是以，納稅義務人主張其與執業醫師間之
合夥關係，純係有關私人權利義務之私法關係，與公權力無涉，自
無綜合所得稅關於執行業務所得申報規定之適用。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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