| 要旨： |
按營業權與商譽雖均屬無形資產，但前者具有「可辨認性」，後者則具有
「不可辨認性」，是以，二者認定所適用之財會準則公報也有不同，且此
二者具有「互斥關係」，不可能有「縱認不屬於前者（後者），亦可屬於
後者（前者）」之論述存在。蓋財務報表要素之認列，是指將符合財務報
表要素定義和認列標準的項目，以文字和金額列入資產負債表或損益表的
過程。換言之，任何一個項目，必須同時符合要素定義和認列標準，才能
加以認列。而資產之「可辨認性」與「不可辨認性」係資產「固有之本質
」要素，於會計事項發生時即須定性認列憑以入帳，縱使認列入帳以後，
其攤折數額不符合課稅所得減項之列報要件，亦「無由」使資產「可辨認
」之本質隨即轉變成「不可辨認」，反之亦然。是如經稅務財務報表認列
為「營業權」者，即無可能於復查、訴願或者訴訟中，改為「商譽」認列
，或者「商譽」改為「營業權」認列攤提，此無異與已公開揭露之入帳事
實相背，有悖禁反言原則。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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