司法院

遺產及贈與稅法施行細則第 13 條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理
事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存
款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅，係因
被繼承人既因病重而無法為舉債、出售財產等事務者，亦應不能自行對該
借款或價金為處分動作，因此若繼承人無法證明該部分之正當用途者，則
亦應納入遺產課稅。

（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）