司法院

按廣義之地價稅為財產稅之一種，從量能課稅觀點言之，在經濟上是以土
地財產稅負能力之指標，並規範上以之為稅捐客體，而對該土地財產之歸
屬主體課徵稅負。土地稅減免規則第 17 條規定免徵地價稅係以土地限制
條件為基礎，因為財產稅為週期稅，免稅事由必須在所屬稅捐週期內存在
，各個週期之免稅事由是否存在，自應個別審酌認定。是以，稅捐機關既
查得土地於某一年度間不符合土地稅減免規則第 17 條規定，自得於核課
期間內，再補徵該年度地價稅。

（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）