| 要旨： |
本於收入與成本費用配合原則，所得稅法上關於營利事業所得之計算，其
中就營業費用支出之認列，除法律有特別規定外，應以已實現且屬合理必
要者為限。就營利事業職工薪資支出之認列而言，除須符合所得稅法第
32 條規定，即必須經預先決定或約定，並且不論營業盈虧均必須支付者
外，尚須該費用屬已實且屬合理必要者，始能列報為薪資費用，而於稅法
上列為其課稅所得之減項。此外，金融控股公司依法採連結稅制報稅時，
母子公司需先各自計算盈虧後，最後再加總各公司課稅所得之合計數，為
連結稅制合併申報之所得額，再扣除合於所得稅法第 39 條但書規定之合
併營業虧損後之餘額，作為合併結算申報課稅所得額繳稅。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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