第 11 條 國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所
在地國稅務機關發給之納稅憑證，並應取得所憂地中華民國使館之簽證；
其無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅
或贈與稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅
率計算增加之應納稅額。被繼承人死亡前三年內贈與之財產，依第十五條
之規定併入遺產稅者，應將已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局一年期定
期存款利率計算之利息，自應納遺產稅額內扣抵。但扣抵額不得超過贈與
財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
第 20 條 左列各款不計入贈與總額：
一 損贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
二 損贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
三 損贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、
公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
四 扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
五 家庭農場之農業用地，贈與由能自耕之配偶或民法第一千一百三十八
條所定繼承人一人受贈而繼續經營農業生產者。
六 配偶相互贈與之財產。
七 父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過一百萬元。
第 4 條 本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給與他人，經他人允受而生
效力之行為。
本法稱經常居住中華民國境內，係指左列情形之一：
一 在中華民國境內有住所者。
二 在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前二
年內，在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。但受中華民
國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限者，不在此限
。
本法稱經常居住中華民國境外，係指不合前項經常居住中華民國境內規定
者而言。
第 5 條 財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈
與稅：
一 在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。
二 以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。
三 以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。
四 因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額
部分。
五 限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監
護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。
六 配偶間及三親等以內親屬間財產之買賣。但能提出支付價款之確實證
明者，不在此限。
第 10 條 遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為
準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告死亡判決內所確定死亡日
之時價為準。但逾期申報、漏報、短報、或隱匿不報者，如逾期申報日或
查獲日之時價較死亡日或贈與日之時價為高者，以較高者為準。
前項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標
準價格為準。
第 11 條 國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所
在地國稅務機關發給之納稅憑證，並應取得所在地中國使領館之簽證；其
無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅或
贈與稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅率
計算增加之應納稅額。
被繼承人死亡前三年內贈與之財產，依第十五條之規定併入遺產課徵遺產
稅者，應將已納之贈與稅連同按當地銀錢業通行之一年期定期存款利率計
算之利息，自應納遺產稅額內扣抵。但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產
總額後增加之應納稅額。
第 13 條 遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十六條、
第十七條規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，
依左列規定稅率課徵之：
一 三十萬元以下者，課徵百分之二。
二 超過三十萬元至六十萬元者，就其超過額課徵百分之三。
三 超過六十萬元至一百一十四萬元者，就其超過額課徵百分之五。
四 超過一百一十四萬元至一百六十二萬元者，就其超過額課徵百分之七
。
五 超過一百六十二萬元至二百一十六萬元者，就其超過額課徵百分之九
。
六 超過二百一十六萬元至二百七十萬元者，就其超過額課徵百分之十一
。
七 超過二百七十萬元至三百五十一萬元者，就其超過額課徵百分之十四
。
八 超過三百五十一萬元至四百零八萬元者，就其超過額課徵百分之十七
。
九 超過四百零八萬元至五百一十萬元者，就其超過額課額百分之二十。
一○ 超過五百一十萬元至七百六十五萬元者，就其超過額課徵百分之二
十三。
一一 超過七百六十五萬元至一千零二十萬元者，就其超過額課徵百分之
二十六。
一二 超過一千零二十萬元至一千四百四十萬元者，就其超過額課徵百分
之三十。
一三 超過一千四百四十萬元至二千四百萬元者，就其超過額課徵百分之
三十四。
一四 超過二千四百萬元至三千三百六十萬元者，就其超過額課徵百分之
三十八。
一五 超過三千三百六十萬元至四千八百萬元者，就其超過額課徵百分之
四十二。
一六 超過四千八百萬元至九千萬元者，就其超過額課徵百分之四十六。
一七 超過九千萬元至一億六千萬元者，就其超過額課徵百分之五十二。
一八 超過一億六千萬元者，就其超過額課徵百分之六十。
第 16 條 左列各款不計入遺產總額：
一 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、
慈善機關之財產。
二 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業
之財產。
三 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立
為財團法人組織之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之
財產。
四 遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機
關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補
稅。
五 被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
六 被繼承人日常生活必需之器具及用具，其總價值在四十五萬元以下部
分。
七 被繼承人職業上之工具，其總價值在二十五萬元以下部分。
八 依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。
九 約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、公教
人員或勞工之保險金額及互助金。
一○ 被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。
一一 被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或確有證
明者。
第 17 條 左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：
一 被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除二百萬元。
二 被繼承人遺有民法第一千一百三十八條第一、第二順序繼承人時，每
人得自遺產總額中扣除二十五萬元。其第一順序繼承人中有未滿二十
歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣二十五萬元。
三 被繼承人遺有受其扶養之民法第一千一百三十八條第三、第四順序繼
承人時，每人得自遺產總額中扣除二十五萬元。
四 被繼承人遺有受其扶養之民法第一千一百三十八條第三順序繼承人中
有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣二十
五萬元。
五 遺產中之農業用地，由繼承人或受遺贈人，繼續經營農業生產者，扣
除其土地價值之半數。但由能自耕之繼承人一人繼承，繼續經營農業
生產者，扣除其土地價值之全數。
六 被繼承人死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減
扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。
七 被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。
八 被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實證明者。
九 被繼承人之喪葬費用，以四十萬元計算。
一○ 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民
者，不適用前項第一款至第六款之規定；前項第七款至第十款規定之扣除
，以在中華民國國境內發生者為限；繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項
第一款至第四款規定之扣除。
第 18 條 被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除
免稅額二百萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民
，其減除免稅額比照前項規定辦理。
第 19 條 贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第二十一條規定之扣除額及第二十二
條規定之免稅額後之課稅贈與淨額，依左列規定稅率課徵之：
一 三十萬元以下者，課徵百分之四。
二 超過三十萬元至五十七萬元者。就其超過額課徵百分之五。
三 超過五十七萬元至一百一十四萬元者，就其超過額課徵百分之六。
四 超過一百十四萬元至一百六十二萬元者，就其超過額課徵百分之八。
五 超過一百六十二萬元至二百一十六萬元者，就其超過額課徵百分之十
一。
六 超過二百一十六萬元至二百七十萬元者，就其超過額課徵百分之十四
。
七 超過二百七十萬元至三百三十一萬五千元者，就其超過額課徵百分之
十七。
八 超過三百三十一萬五千元至四百零八萬元者，就其超過額課徵百分之
二十。
九 超過四百零八萬元至五百一十萬元者，就其超過額課徵百分之二十三
。
一○ 超過五百一十萬元至七百二十萬元者，就其超過額課徵百分之二十
六。
一一 超過七百二十萬元至九百六十萬元者，就其超過額課徵百分之三十
。
一二 超過九百六十萬元至一千四百四十萬元者，就其超過額課徵百分之
三十五。
一三 超過一千四百四十萬元至二千八百八十萬元者，就其超過額課徵百
分之四十。
一四 超過二千八百八十萬元至四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之
四十五。
一五 超過四千五百萬元至九千萬元者，就其超過額課徵百分之五十。
一六 超過九千萬元至一億五千萬元者，就其超過額課徵百分之五十五。
一七 超過一億五千萬元者，就其超過額課徵百分之六十。
一年內有二次以上之贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額
，減除其已繳之贈與稅額後，為當次贈與稅額。
第 20 條 左列各款不計入贈與總額。
一 損贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
二 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
三 捐贈依法登記為財團法人組織之教育、文化、公益、慈善、宗教團體
及祭祀公業之財產。
四 扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
五 家庭農場之農業用地，贈與由能自耕之配偶或民法第一千一百三十八
條所定繼承人一人受贈而繼續經營農業生產者。
第 22 條 贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額四十五萬元。
第 30 條 遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二
個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個
月。
遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一
次繳納現金時，得於前項規定納稅期限內，向該管稽徵機關申請核准，分
二期至六期繳納；每期間隔以不超過二個月為限，並得以實物一次抵繳。
經核准分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日
止，依當地銀行業通行之一年期定期存款利率，分別加計利息；利率有變
動時，應按當地銀行業實際通行利率計算。
第 41 條 遺產稅或贈與稅納稅義務人繳清應納稅款，罰鍰及加徵之利息後，主管稽
徵機關應發給稅款繳清證明書；其經核定無應納稅款者，應發給核定免稅
證明書；其有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者，得提出確切納
稅保證，申請該管主管稽徵機關核發同意移轉證明書。
依第十六條規定，不計入遺產總額之財產，或依第二十條規定不計入贈與
總額之財產，經納稅義務人之申請，稽徵機關應發給不計入遺產總額證明
書，或不計入贈與總額證明書。
第 51 條 納稅義務人，對於核定之遺產稅或贈與稅應納稅額，逾第三十條規定期限
繳納者，每逾二日加徵應納稅額百分之一滯納金；逾期三十日仍未繳納者
，主管稽徵機關應即移送法院強制執行；執行法院應於稽徵機關移送後七
日內開始辦理。
前項應納稅款及滯納金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納
之日止，依當地銀行業通行之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併
徵收。