公開發行公司縱使違反資金處理準則之法令規定，惟倘行為時證券交易法並無處罰之規定，即不得據嗣後增訂之條文予以裁罰。又公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則第 8 條第 1 項係規定，公開發行公司擬將公司資金貸與他人者，應依本準則規定訂定資金貸與他人作業程序，經董事會通過後，送各監察人並提報股東會同意，如有董事表示異議且有紀錄或書面聲明者，公司應將其異議併送各監察人及提報股東會討論，修正時亦同；其中雖可由公司自行訂立資金貸與作業程序，但如有涉資金處理準則規範之適用範圍、作業程序或其他應遵行之事項者，仍應以該準則之規定為依據，亦即公開發行公司所定之作業程序有違法時，則依此所為之行為，亦應有違反公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則之規定。 裁判法院：最高行政法院 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）

按企業認列「營業場所使用之全部設備、現有客戶及營業技術」等「營業權」無形資產時，須有證據顯示該項資產同時符合可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益暨其成本能可靠衡量等條件。又是證券商出讓營業處所及營業權益，並無法將在原處所經營證券業務之權利轉移予受讓者，則此交易所涉證券業務尚不具「可被企業控制」條件，自非屬所得稅法第 60 條規定之「營業權」。 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）

對於股東依股權比例放棄其對公司之債權者，始終規定應以「資本公積－受領贈與之所得」入帳，而非以「其他收入」入帳，即無從於會計年度終了為損益之計算；且對於股東所放棄之「債權」，並未限定為金錢借貸所生之債權，僅股東放棄債權與股本交易有關，縱其係放棄對於公司的貨款債權，若係為彌補公司的股本虧損，亦應以「資本公積－受領贈與之所得」入帳。蓋股東與公司之間因買賣關係而產生貨款債權後，股東直接放棄該債權，與其於取得對公司的貨款債權後，先借款予公司償還該貨款債務，再放棄其對公司的借款債權，其間經濟實質並無不同，最後會計帳上之處理亦應無分軒輊，始符平等原則。 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）

行政程序法第 36 條規定，行政機關應依職權調查證據，不受當事人主張之拘束，對當事人有利及不利事項一律注意。本案原處分機關於未發現新事證下變更原處分，且僅憑調查局之筆錄等移送紀錄，不符合行政程序法第 36 條規定。個人投資者，自無全數保留證券交易稅繳款書之法定義務，原處分機關要求其負擔無義務負擔之保留憑證責任，顯係強人所難等語，雖以該判決違背法令為由，惟核其上訴理由，係就原審取捨證據、認定事實之職權行使，指摘其為不當，並就原審已論斷者，泛言未論斷，或就原審所為論斷，泛言其論斷矛盾，而非具體說明其有何不適用法規或適用法規不當之情形，並揭示該法規之條項或其內容，及合於行政訴訟法第 243 條第 2 項所列各款之事實，難認對該判決之如何違背法令已有具體之指摘。依首開規定及說明，應認其上訴為不合法。 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）

按違反證券交易法第 178 條第 1 項第 7 款規定者，除得對其科處罰鍰外，僅能依同條第 2 項規定令其限期辦理，屆期仍不辦理者，得繼續限期令其辦理，並按次各處 48 萬元以上 480 萬元以下罰鍰，至辦理為止，並無「限期改善」之處分。因而行政處分裁處違規者應限期改善，屬課予違規者法律規定以外之行為義務，即有違法而應予撤銷。次按公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則關於短期融通資金不得逾 1 年之規定，係規定在總則篇，屬適用範圍及定義性之規定，並非公開發行公司資金貸與他人應踐行之必要作業程序。 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）

（一）司法院釋字第 275 號解釋指出，行政處罰以行為人有故意或過失 為要件；行政罰之行為犯不以發生損害或危險為處罰要件，有推定 過失之適用，反言之，行政罰之結果犯即無推定過失之適用。（二）依營業稅法第 51 條之規定，是以發生漏稅的結果為處罰要件，為 結果犯，不以發生損害或危險為其要件，故無推定過失之適用。因 此不能僅因行為人有未依規定申請營業登記而營業，漏繳營業稅， 逕行推定其有過失，而予以處罰。 （裁判要旨內容由法源資訊撰寫）