中華民國境內居住之個人於年度中死亡，其死亡及以前年度依本法規定應
申報課稅之所得，除依第七十一條規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行
人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內，依本法之規定辦
理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配
偶為中華民國境內居住之個人者，仍應由其配偶依第七十一條之規定，合
併辦理結算申報納稅。
中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境
者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。但其配偶如為中華民
國境內居住之個人，仍繼續居住中華民國境內者，應由其配偶依第七十一
條規定，合併辦理結算申報納稅。
合於第四條第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業
組織，應依第七十一條規定辦理結算申報；其不合免稅要件者，仍應依法
課稅。

非中華民國境內居住之個人，及在中華民國境內無固定營業場所及營業代
理人之營利事業，在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者，不適
用第七十一條關於結算申報之規定，其應納所得稅應由扣繳義務人於給付
時，依規定之扣繳率扣繳之；如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得，
並於該年度所得稅申報期限開始前離境者，應離境前向該管稽徵機關辦理
申報，依規定稅率納稅；其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於
申報期限內依有關規定申報納稅。
在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二
十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營
利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納
稅。