第 10 條
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行政機關行使裁量權，不得逾越法定之裁量範圍，並應符合法規授權之目
的。
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第 4 條
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行政行為應受法律及一般法律原則之拘束。
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第 6 條
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行政行為，非有正當理由，不得為差別待遇。
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第 7 條
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行政行為，應依下列原則為之：
一、採取之方法應有助於目的之達成。
二、有多種同樣能達成目的之方法時，應選擇對人民權益損害最少者。
三、採取之方法所造成之損害不得與欲達成目的之利益顯失均衡。
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第 8 條
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行政行為，應以誠實信用之方法為之，並應保護人民正當合理之信賴。
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第 18 條
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裁處罰鍰，應審酌違反行政法上義務行為應受責難程度、所生影響及因違
反行政法上義務所得之利益，並得考量受處罰者之資力。
前項所得之利益超過法定罰鍰最高額者，得於所得利益之範圍內酌量加重
，不受法定罰鍰最高額之限制。
依本法規定減輕處罰時，裁處之罰鍰不得逾法定罰鍰最高額之二分之一，
亦不得低於法定罰鍰最低額之二分之一；同時有免除處罰之規定者，不得
逾法定罰鍰最高額之三分之一，亦不得低於法定罰鍰最低額之三分之一。
但法律或自治條例另有規定者，不在此限。
其他種類行政罰，其處罰定有期間者，準用前項之規定。
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第 7 條
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違反行政法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。
法人、設有代表人或管理人之非法人團體、中央或地方機關或其他組織違
反行政法上義務者，其代表人、管理人、其他有代表權之人或實際行為之
職員、受僱人或從業人員之故意、過失，推定為該等組織之故意、過失。
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第 25 條
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大陸地區人民、法人、團體或其他機構有臺灣地區來源所得者，應就其臺
灣地區來源所得，課徵所得稅。
大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿一百八十三日
者，應就其臺灣地區來源所得，準用臺灣地區人民適用之課稅規定，課徵
綜合所得稅。
大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區有固定營業場所或營業代理人
者，應就其臺灣地區來源所得，準用臺灣地區營利事業適用之課稅規定，
課徵營利事業所得稅；其在臺灣地區無固定營業場所而有營業代理人者，
其應納之營利事業所得稅，應由營業代理人負責，向該管稽徵機關申報納
稅。但大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區因從事投資，所獲配之
股利淨額或盈餘淨額，應由扣繳義務人於給付時，按規定之扣繳率扣繳，
不計入營利事業所得額。
大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三
日者，及大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區無固定營業場所及營
業代理人者，其臺灣地區來源所得之應納稅額，應由扣繳義務人於給付時
，按規定之扣繳率扣繳，免辦理結算申報；如有非屬扣繳範圍之所得，應
由納稅義務人依規定稅率申報納稅，其無法自行辦理申報者，應委託臺灣
地區人民或在臺灣地區有固定營業場所之營利事業為代理人，負責代理申
報納稅。
前二項之扣繳事項，適用所得稅法之相關規定。
大陸地區人民、法人、團體或其他機構取得臺灣地區來源所得應適用之扣
繳率，其標準由財政部擬訂，報請行政院核定之。
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第 8 條
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本法所稱公司負責人：在無限公司、兩合公司為執行業務或代表公司之股
東；在有限公司、股份有限公司為董事。
公司之經理人、清算人或臨時管理人，股份有限公司之發起人、監察人、
檢查人、重整人或重整監督人，在執行職務範圍內，亦為公司負責人。
公司之非董事，而實質上執行董事業務或實質控制公司之人事、財務或業
務經營而實質指揮董事執行業務者，與本法董事同負民事、刑事及行政罰
之責任。但政府為發展經濟、促進社會安定或其他增進公共利益等情形，
對政府指派之董事所為之指揮，不適用之。
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第 114 條
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扣繳義務人有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰：
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未
扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一
倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實
補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填
報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上
二萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義
務人未依限按實補報或填發者，處三千元以上四萬五千元以下罰鍰。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，應加徵滯納金。
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第 3-2 條
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委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部
之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成
立年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關
係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值
，併入變更年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非
委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值
增加部分，併入追加年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前三項受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人，就信託成
立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值，於第七十一條規定
期限內，按規定之扣繳率申報納稅；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院
核定發布之。
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第 3-4 條
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信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定
，減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益
人併入當年度所得額，依本法規定課稅。
前項受益人有二人以上時，受託人應按信託行為明定或可得推知之比例計
算各受益人之各類所得額；其計算比例不明或不能推知者，應按各類所得
受益人之人數平均計算之。
受益人不特定或尚未存在者，其於所得發生年度依前二項規定計算之所得
，應以受託人為納稅義務人，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率
申報納稅，其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款，得自其應
納稅額中減除；其扣繳率，由財政部擬訂，報請行政院核定。
受託人未依第一項至第三項規定辦理者，稽徵機關應按查得之資料核定受
益人之所得額，依本法規定課稅。
符合第四條之三各款規定之公益信託，其信託利益於實際分配時，由受益
人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
依法經行政院金融監督管理委員會核准之共同信託基金、證券投資信託基
金、期貨信託基金或其他信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人
併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
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第 73 條
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非中華民國境內居住之個人，及在中華民國境內無固定營業場所及營業代
理人之營利事業，在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者，不適
用第七十一條關於結算申報之規定，其應納所得稅應由扣繳義務人於給付
時，依規定之扣繳率扣繳之；如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得，
並於該年度所得稅申報期限開始前離境者，應離境前向該管稽徵機關辦理
申報，依規定稅率納稅；其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於
申報期限內依有關規定申報納稅。
在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二
十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營
利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納
稅。
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第 8 條
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本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許
在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於
一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民
國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個
人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國
境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之
報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。
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第 88 條
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納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳
率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利；合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中
華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。
二、機關、行政法人、團體、學校、事業、破產財團之破產管理人、執行
業務者或信託行為之受託人因管理、處分信託財產所給付之薪資、利
息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給
付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代
理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中
華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，應於該年度結算申報或決算、清算申
報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二
條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款規定。
前項獨資、合夥組織之營利事業，依法辦理結算、決算或清算申報，或於
申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未依法自行辦
理申報，經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織
合夥人之盈餘者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內，
就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈
餘，依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納。
前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
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第 89 條
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前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘；其
他法人分配予非中華民國境內居住之出資者之盈餘；獨資、合夥組織
之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥
組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、其他法人、獨資
組織或合夥組織；納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總
機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、
出資者、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
所得，其扣繳義務人為機關、行政法人、團體、學校、事業、破產財
團之破產管理人、執行業務者或信託行為之受託人；納稅義務人為取
得所得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任，而有他遷不明、行蹤不明或其他情事，致無
從追究者，稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、行政法人、團體、學校、事業、破產財團之破產管理人、執行業務
者或信託行為之受託人每年所給付依前條規定應扣繳稅款之所得，及第十
四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬本法規定之扣繳
範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前，將受領人姓名、住址、國
民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機
關，並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人；每年一月遇連續
三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延長至二月五日止，免扣繳憑
單填發期間延長至二月十五日止。但機關、行政法人、團體、學校、事業
有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤、變更，或破產管理人處理之破產事務
經法院裁定終結或終止時，應隨時填發免扣繳憑單，並於十日內列單申報
主管稽徵機關。
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第 92 條
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第八十八條各類所得稅款之扣繳義務人，應於每月十日前將上一月內所扣
稅款向國庫繳清，並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款
數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核，並應於二月十日前將扣繳
憑單填發納稅義務人；每年一月遇連續三日以上國定假日者，扣繳憑單彙
報期間延長至二月五日止，扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。但機
關、行政法人、團體、學校、事業有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤、變
更，或破產管理人處理之破產事務經法院裁定終結或終止時，扣繳義務人
應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於十日內向該管稽徵機關辦
理申報。
非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事
業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起算十
日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核
驗後，發給納稅義務人。代扣稅款之日起算十日內遇連續三日以上國定假
日者，所扣稅款繳納、扣繳憑單申報核驗及發給期間延長五日。
總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其
獲配之股利或盈餘，準用前項規定。
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