第 19 條
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人民有依法律納稅之義務。
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第 7 條
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中華民國人民，無分男女、宗教、種族、階級、黨派，在法律上一律平等
。
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第 36 條
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行政機關應依職權調查證據，不受當事人主張之拘束，對當事人有利及不
利事項一律注意。
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第 4 條
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行政行為應受法律及一般法律原則之拘束。
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第 6 條
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行政行為，非有正當理由，不得為差別待遇。
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第 9 條
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行政機關就該管行政程序，應於當事人有利及不利之情形，一律注意。
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第 243 條
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判決不適用法規或適用不當者，為違背法令。
有下列各款情形之一者，其判決當然違背法令：
一、判決法院之組織不合法。
二、依法律或裁判應迴避之法官參與裁判。
三、行政法院於審判權之有無辨別不當或違背專屬管轄之規定。但其他法
律別有規定者，從其規定。
四、當事人於訴訟未經合法代理或代表。
五、違背言詞辯論公開之規定。
六、判決不備理由或理由矛盾。
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第 232 條
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公司非彌補虧損及依本法規定提出法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利
。
公司無盈餘時，不得分派股息及紅利。
公司負責人違反第一項或前項規定分派股息及紅利時，各處一年以下有期
徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
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第 145 條
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保險業於營業年度屆滿時，應分別保險種類，計算其應提存之各種準備金
，記載於特設之帳簿。
前項所稱各種準備金之提存比率、計算方式及其他應遵行事項之辦法，由
主管機關定之。
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第 100 條
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納稅義務人每年結算申報所得額經核定後，稽徵機關應就納稅義務人全年
應納稅額，減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、依第十五條第四項規定計
算之可抵減稅額及申報自行繳納稅額後之餘額，填發繳款書，通知納稅義
務人繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，不得減除。
納稅義務人結算申報，經核定有溢繳稅款者，稽徵機關應填發收入退還書
或國庫支票，退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者，稽徵機關應填發
繳款書，或收入退還書或國庫支票，送達納稅義務人，分別退補；應補稅
之納稅義務人，應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款，稽徵機關於核定後，應儘速填發收入退還書或國庫支
票送達納稅義務人，至遲不得超過十日，收入退還書之退稅期間以收入退
還書送達之日起三個月內為有效期間，逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘，經稽徵機關核定
補稅或退稅者，準用第一項至第四項之規定。
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第 102-2 條
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營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十
一日止，就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書，向
該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。其經計算
之未分配盈餘為零或負數者，仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者，應於解散或合併日起
四十五日內，填具申報書，就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營
利事業所得稅之未分配盈餘，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額
，於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者，稽徵機關應即依查
得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額，通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准，變更其會計年度者，應就變更前尚未
申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，併入變更後會計年度之
未分配盈餘內計算，並依第一項規定辦理。
營利事業依第一項及第二項辦理申報時，應檢附自繳稅款繳款書收據及其
他有關證明文件、單據。
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第 102-4 條
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稽徵機關接到未分配盈餘申報書後，應派員調查，核定其未分配盈餘及應
加徵之稅額，其調查核定，準用第八十條至第八十六條之規定。
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第 24 條
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營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其
相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外
，應作合理之分攤；其分攤辦法，由財政部定之。
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時
效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營
業外支出列帳。
營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得，除依
第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額。但營利事業持有之
短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者，其利息所得應計入
營利事業所得額課稅。
自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或
不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券，所獲配之利息所
得應計入營利事業所得額課稅，不適用金融資產證券化條例第四十一條第
二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。
總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配
之股利或盈餘，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額
。
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第 24-1 條
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營利事業持有公債、公司債及金融債券，應按債券持有期間，依債券之面
值及利率計算利息收入。
前項利息收入依規定之扣繳率計算之稅額，得自營利事業所得稅結算申報
應納稅額中減除。
營利事業於二付息日間購入第一項債券並於付息日前出售者，應以售價減
除購進價格及依同項規定計算之利息收入後之餘額為證券交易所得或損失
。
自中華民國九十九年一月一日起，營利事業以第一項、前條第二項、第三
項規定之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入
金額部分之利息所得，應依第八十八條規定扣繳稅款，並計入營利事業所
得額課稅；該扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。
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第 37 條
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業務上直接支付之交際應酬費用，其經取得確實單據者，得分別依左列之
限度，列為費用或損失：
一、以進貨為目的，於進貨時所直接支付之交際應酬費用：全年進貨貨價
在三千萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限；經核
准使用藍色申報書者，以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進
貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬
費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過
千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超
過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點五為限；經核准
使用藍色申報書者，以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億
元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點二五為
限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之零點五為限。
二、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用：全年銷貨貨價
在三千萬元以下者，以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限；經核
准使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷
貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬
費用，以不超過千分之三為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過
千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部
分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之二為限；經核准使用藍色
申報書者，以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者，超
過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用
藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。
三、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用：全年貨運
運價在三千萬元以下者，以不超過全年貨運運價千分之六為限；經核
准使用藍色申報書者，以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨
運運價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬
費用，以不超過千分之五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過
千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者，超過部分所支付
之交際應酬費用，以不超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者
，以不超過千分之五為限。
四、以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時直接所
支付之交際應酬費用：全年營業收益額在九百萬元以下者，以不超過
全年營業收益額千分之十為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過
全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四
千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之六
為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之八為限。全年營業
收益額超過四千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不
超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之六為
限。
公營事業各項交際應酬費用支付之限度；由主管機關分別核定，列入預算
。營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各款規定列支之交
際應酬費外，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列
支特別交際應酬費。
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第 39 條
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以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會
計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書
或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年
內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。
本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之
公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢
者，於修正施行後，適用修正後之規定。
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第 4-1 條
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自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交
易損失亦不得自所得額中減除。
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第 42 條
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公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲
配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。
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第 60 條
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營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為
資產。
前項無形資產之估價，以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
攤折額以其成本照左列攤折年數按年平均計算之。但在取得後，如因特定
事故不能按照規定年數攤折時，得提出理由，申請該管稽徵機關核准更正
之：
一、營業權以十年為計算攤折之標準。
二、著作權以十五年為計算攤折之標準。
三、商標權、專利權及其他各種特許權等，可依其取得後法定享有之年數
為計算攤折之標準。
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第 62 條
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長期投資之存款、放款或債券，按其攤還期限計算現價為估價標準，現價
之計算其債權有利息者，按原利率計算，無利息者，按當地銀錢業定期一
年存款之平均利率計算之。
前項債權於到期收回時，其超過現價之利息部份，應列為收回年度之收益
。
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第 64 條
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預付費用之估價，應以其有效期間未經過部分為準；用品盤存之估價，應
以其未消耗部分之數額為準；其他遞延費用之估價，應以其未攤銷之數額
為準。
營利事業創業期間發生之費用，應作為當期費用。所稱創業期間，指營利
事業自開始籌備至所計劃之主要營業活動開始且產生重要收入前所涵蓋之
期間。
公司債之發行費及折價發行之差額金，有償還期限之規定者，應按其償還
期限分期攤提。
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第 66-9 條
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自八十七年度起至一百零六年度止，營利事業當年度之盈餘未作分配者，
應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自一百零七年度起，營
利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之五營利事
業所得稅。
前項所稱未分配盈餘，指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其
他法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以
外純益項目計入當年度未分配盈餘之數額，減除下列各款後之餘額：
一、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。
二、已由當年度盈餘分配之股利或盈餘。
三、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已
依合作社法規定提列之公積金及公益金。
四、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或
貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈
餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。
五、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積
或限制分配部分。
六、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。
七、本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額。
八、其他經財政部核准之項目。
前項第二款至第六款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已
實際發生者為限。
營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱本期稅後淨
利、本期稅後淨利以外之純益項目及純損項目計入當年度未分配盈餘之數
額，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調
整更正後之數額為準。
營利事業依第二項第四款及第五款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度
之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分
配盈餘計算，依第一項規定稅率加徵營利事業所得稅。
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第 76-1 條
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（刪除）
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第 80 條
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稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。
前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核
定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。
但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或
申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法，
及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則，由財政部定
之。
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第 86 條
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納稅義務人及其他關係人提供帳簿文據時，該管稽徵機關應掣給收據，並
於帳簿文據提送完全之日起七日內發還之，其有特殊情形經該管稽徵機關
首長核准者，得延長發還時間七日。
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