特種貨物及勞務稅條例第 5 條第 2 款規定,旨在照顧民眾換屋需要,
對於符合同法條第 1 款規定之所有權人以先購後售方式換屋(買新賣舊
),雖於出售房地時擁有 2 戶房地,仍認屬合理常態移轉,予以排除課
稅;又因調職、非自願離職或其他非自願性因素致須出售新購房地者(買
新賣新),亦予以排除課稅。是以,適用該條例第 5 條第 2 款規定之
情形,應以符合同條第 1 款持有房地期間無供營業使用或出租,且換屋
購買新房地,或因調職、非自願離職、或其他非自願性因素致須出售新購
房地為前提。是以,納稅義務人銷售持有 1 年以內曾供營業使用之房地
,核屬同條例第 2 條第 1 項所定之特種貨物,並無該條例第 5 條第
1 款排除規定之適用。
(裁判要旨內容由法源資訊撰寫)
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