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所得稅法第
5
條相關裁判
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1 |
裁判字號： |
102年判字第 258 號 |
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要 旨： |
按在會計基礎上，交易事項究應於何時入帳並計算損益，約分為「權責發
生制」與「現金收付制」。所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費
用於確定應付時，即行入帳；所稱現金收付制，係指收益於收入現金時，
或費用於付出現金時，始行入帳。而個人綜合所得稅原則上係採現金收付
制，亦即綜合所得稅僅對已實現之所得課稅；而所得之實現已否，係以是
否收到現金或足以替代現金之報償為準。次按綜合所得稅之納稅義務人，
如以捐贈未上市（櫃）公司股票與政府、教育、文化、公益、慈善機構或
團體等之目的而購買後，進而為捐贈股票之行為，並經該政府機關等允受
，成立贈與契約，該「捐贈股票」列舉扣除金額之計算，應以「取得成本
」核實認列之，始符實質課稅與租稅之公平。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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2 |
裁判字號： |
102年判字第 816 號 |
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要 旨： |
稅捐徵收處分既屬國家行使課稅高權的結果，直接影響人民財產權，租稅
裁罰處分應以「高度蓋然性」為原則，亦即適用「幾近於確實的蓋然性」
作為訴訟上證明程度的要求，故對於漏報課稅所得額之處罰，應「查明確
無支付之事實，而係虛列費用或損失逃稅」的強度，不得逕以推計方式查
估。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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3 |
裁判字號： |
105年判字第 475 號 |
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要 旨： |
對於股票交易之財產所得，交易雙方為母子關係，交易標的為未經簽證之
有價證券，對此交易金額涉及是否繳納贈與稅之認定，而二親等間股權交
易之私法行為，自應由當事人對於交易之始末負舉證責任較為妥當。而稅
捐稽徵法第 21 條第 1 項第 3 款明定，未於規定期間內申報，或故意
以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，核課期間為 7 年。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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4 |
裁判字號： |
108年判字第 370 號 |
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要 旨： |
對於股東依股權比例放棄其對公司之債權者，始終規定應以「資本公積－
受領贈與之所得」入帳，而非以「其他收入」入帳，即無從於會計年度終
了為損益之計算；且對於股東所放棄之「債權」，並未限定為金錢借貸所
生之債權，僅股東放棄債權與股本交易有關，縱其係放棄對於公司的貨款
債權，若係為彌補公司的股本虧損，亦應以「資本公積－受領贈與之所得
」入帳。蓋股東與公司之間因買賣關係而產生貨款債權後，股東直接放棄
該債權，與其於取得對公司的貨款債權後，先借款予公司償還該貨款債務
，再放棄其對公司的借款債權，其間經濟實質並無不同，最後會計帳上之
處理亦應無分軒輊，始符平等原則。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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5 |
裁判字號： |
102年訴字第 1403 號 |
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要 旨： |
稅捐規避是以稅捐制度未預定之異常或不相當之法形式，進而減少稅捐負
擔；而節稅則是依據稅捐制度所預定之方式，意圖減少稅捐負擔之行為，
兩者並不相同。是以，納稅義務人不以通常之法形式或交易形式，卻以迂
迴、多階段行為或其他異常法形式，藉以達到與選擇通常法形式相同經濟
效果，並減輕或排除其稅捐負擔，自屬租稅規避，而非合法節稅。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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6 |
裁判字號： |
93年簡字第 312 號 |
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要 旨： |
財政部八十九年二月二日台財稅字第 0880451484 號函釋既為財政部為執
行所得稅法第 14 條第 1 項第 9 類第 3 款所稱「比例計算規定」所
為之釋示，其內容僅係細節性及技術性之補充規定，未增加母法所無之限
制，或有限縮該條法律規定適用，自無須以法律明文規定或經法律授權，
其性質屬行政程序法第 159 條第 2 項第 2 款所稱之行政規則，得由
主管機關本於法定職權為之，無違反法律保留原則之虞。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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