按所得稅法第 71 條規定意旨，稅捐申報行為，係納稅義務人將課稅基礎
之項目、金額及自行計算之稅額，通知稽徵機關，性質上為具有觀念通知
之準法律行為；如稅捐申報內同時包括稅捐減免、優惠之申請或選擇權之
行使者，則其申報行為亦兼具有意思通知之性質。是營利事業依所得稅法
第 71 條第 1 項規定，向該管稽徵機關辦理結算申報所得之文件，核屬
郵政法第 6 條所規定之「其他具有通信性質之文件」，其遞送所得稅結
算申報書即屬中華郵政公司專營業務之範圍，亦即中華郵政公司係遞送系
爭所得稅申報書唯一合法機構，納稅義務人如選擇以郵遞方式申報，自應
以「經中華郵政公司掛號郵遞申報者」為限，倘交由中華郵政公司以外之
業者遞送，因非所得稅法施行細則第 50 條第 1 項所稱之「郵遞申報」
，其申報日期自應以申報書送達稽徵機關之日期為準。
裁判法院：臺中高等行政法院
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