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行政機關作成限制或剝奪人民自由或權利之行政處分前，固應給予處分相
對人陳述意見之機會，惟相關程序規範是否正當合理，尚須視個案所涉及
事務領域、侵害基本權之強度與範圍、所欲追求之公共利益、有無替代程
序及各項可能程序之成本等因素，綜合判斷而為個案認定。

土地稅減免規則第 8  條第 1  項第 2  款規定，私有土地減免地價稅或
田賦之標準，經主管教育行政機關核准合於私立社會教育機構設立及獎勵
辦法規定設立之私立圖書館、博物館、科學館、藝術館及合於學術研究機
構設立辦法規定設立之學術研究機構，其直接用地，全免。本件稅稽機關
審查是否有減免地價稅規定適用時，既對系爭學院係屬經教育部核准在案
之財團法人組織，乃合於學術研究機構設立辦法規定設立之學術研究機構
，其設立目的為闡揚佛法及佛學研修等節並無疑義或爭執，自應衡酌有無
為土地稅減免之使用情形，而該當免徵地價稅之要件，予以具體審查認定
。詎其捨此未為，徒以財團法人未於 97 年地價稅開徵 40 日前提出地價
稅減免之申請，自無免徵地價稅規定之適用，而予以課徵地價稅，忽略稅
捐法制具體案件應適用之法律規定的一致性，未符平等對待原則，顯未遵
循法律授權目的及範圍。

（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）