按在會計基礎上，交易事項究應於何時入帳並計算損益，約分為「權責發
生制」與「現金收付制」。所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費
用於確定應付時，即行入帳；所稱現金收付制，係指收益於收入現金時，
或費用於付出現金時，始行入帳。而個人綜合所得稅原則上係採現金收付
制，亦即綜合所得稅僅對已實現之所得課稅；而所得之實現已否，係以是
否收到現金或足以替代現金之報償為準。次按綜合所得稅之納稅義務人，
如以捐贈未上市（櫃）公司股票與政府、教育、文化、公益、慈善機構或
團體等之目的而購買後，進而為捐贈股票之行為，並經該政府機關等允受
，成立贈與契約，該「捐贈股票」列舉扣除金額之計算，應以「取得成本
」核實認列之，始符實質課稅與租稅之公平。
（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）
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