司法院

有關商譽之認列，納稅義務人應先證明收購成本金額之真實、必要及合理
三要件。在收購成本三要件事實經證明後，納稅義務人還要針對取得之各
別可辨識資產逐一評斷其公平價值。如果主張商譽之納稅義務人不能證明
購入成本三要件事實，或各別資產之公平價值，其商譽之認列即應否准，
無法再以「其他無形資產」之資產屬性進行量化，依營利事業所得稅查核
準則第 96 條及第 104  條規定，為轉正或調整。

（裁判要旨內容由法源資訊撰寫）